Raporturi de afiliere si obligativitatea intocmirea dosarului preturilor de transfer. Opinia consultantului

21-Iun-2017

3772

In analiza urmatoare, societatea Alfa Alfa are doi asociati care sunt frati (F1 - 90% si F2 - 10%). In plus, societatea BETA are doi asociati (F2 - 50% si Sotia (F2) - 50%). Vom vedea daca sunt afiliate cele doua societati avand in vedere ca nu depasesc 25% din valoarea partilor sociale. Persoana juridica BETA (microintreprindere platitoare de TVA la incasare) achizitioneaza materie prima pe care o factureaza societatii ALFA (contribuabil mijlociu). De asemenea, vom vedea daca trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer de catre vreuna dintre parti.

Iata raspunsul specialistului:

1. Cu privire la raporturile de afiliere dintre cele doua societati urmeaza a fi analizate prevederile art. 7 pct. 26 din Codul fiscal. Astfel, cele doua persoane fizice sunt afiliate ca urmare a dispozitiilor art. 7 pct. 26 lit. a) care statueaza raporturile de afiliere dintre rudele de pana la gradul al III-lea inclusiv, in conditiile in care fratii sunt rude de gradul II. In succesiune, prin aplicarea art. 7 pct. 26 lit. d) societatile sunt afiliate ca urmare a faptului ca raporturile de afiliere exista nu numai in cazul detinerilor directe de participatii ci si in cazul in care participatiile sunt detinute de alte persoanele afiliate (cum este cazul rudelor de pana la gradul III inclusiv) potrivit formularii "inclusiv detinerile persoanelor afiliate".

In aceste conditii, ca urmare a faptului ca cele doua persoane fizice afiliate detin cel putin 25% din partile sociale ale celor doua societati acestea, la randul lor, sunt persoane afiliate.

2. In conformitate cu aceleasi prevederi, intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. Raportand art. 7 pct. 26, 32 si 33 din Codul fiscal la art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale art. art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscal urmeaza ca tranzactiile dintre cele doua societati sa faca obiectul documentarii prin intermediul dosarului preturilor de transfer.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decont precompletat, diferente din bonuri fiscale Am primit un decont precompletat de tva si as dori sa stiu cum procedez cu diferentele care reprezinta bonuri fiscale. Unde le transmit sau cum procedez? Multumesc frumos!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acoperirea pierderii contabile La 31.12.2025 societatea are pierdere contabila reportata 1.651.308 ron, alte rezerve 15.305 ron, prime de emisiune 678.720 ron si capital social 1.696.800 ron, conform legii cum...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonare la plata PFA Care este procedura corecta pentru esalonarea platii pentru un PFA, mai exact este corect ca in data de 26 mai sa depun declaratia unica si in aceeasi zi depun si cererea pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract cu artisti din Azerbaidjan In cazul unei Parohii care organizeaza concerte in biserica, concerte in cadrul carora interpreteaza cantareti (persoane fizice) din strainatate (de exemplu, Azerbaijan), care este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA cu activitate agricola in anul 2025. Regim impunere PFA-ul cultiva in anul 2025 urmatoarele: rapita, grau, porumb, floarea soarelui, mazare si legume, porumb zaharat. Nu vinde legume, pentru ca il obliga APIA prin proiectul...citeste mai mult

Potrivit dispozitiilor OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul prevederilor art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, conform caruia in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2 din Ordin, vor urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.

In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control. In acest caz, intocmirea dosarului urmeaza a se realiza potrivit art. 4 alin. (2) din OPANAF nr. 442/2016 in termenul stabilit de organul fiscal in cadrul unui interval cuprins intre 30 si 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singura data, la solicitarea scrisa a contribuabilului in cauza, cu o perioada de cel mult 30 de zile calendaristice.

In concluzie, societatatile nefiind contribuabili mari, nu vor avea obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer pana la termenul legal stabilit pentru depunerea declaratiilor anuale privind impozitul pe profit ci doar in cazul unei inspectii fiscale, la solicitarea organului de control si aceasta doar daca nivelul tranzactiilor privind materiile prime depaseste pragul de semnificatie anual de 100.000 euro.

In cazul in care niciunul dintre praguri nu este indeplinit societatile nu vor putea fi obligate sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, justificarea respectarii principiului valorii de piata in cazul operatiunilor dintre persoane afiliate urmand a fi efectuata prin alte mijloace pe baza regulilor generale ale legislatiei financiar-contabile. Asadar, chiar daca nu se intocmeste dosarul preturilor de transfer administratia fiscala poate sa ajusteze consecintele tranzactiilor dintre persoane afiliate insa fara a mai impune contribuabililor sarcina de a justifica pretul de piata prin intermediul dosarului.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale