"Societatea X a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2018, incepand cu 01.01.2019 a trecut la microintreprindere devenind platitoare pe impozit pe venit microintreprindere. La calculul impozitului pe venitul microintreprindere, se are in vedere pierderea fiscala inregistrata de societate in 2018 cand era platitoare de impozit pe profit? Veniturile din dividende incasate de la o alta microintreprindere in 2019 sunt luate in baza de calcul a impozitului pe venit?", se ntreaba unul dintre cititorii nostri. Raspunsurile au fost oferite de consultantul nostru fiscal si le regasiti redate mai jos.
Pierderea fiscala reprezinta, potrivit prevederilor art. 31 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, pierderea anuala stabilita prin declaratia de impozit pe profit nr. 101, cod M.F.P. 14.13.01.04, aprobata prin Ordin al Presedintelui Agentiei Nationale pentru Administrare Fiscala.
Pierderea fiscala, se determina extracontabil, pe baza rezultatului contabil ajustat cu cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Titlul II, art. 25 din Codul fiscal, si se reflecta in declaratiile de impozite depuse de societate la organele fiscale teritoriale unde aceasta isi are inregistrat sediul social.
Recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.
In Declaratia cod 14.13.01.04, se inscrie la rd. 36 ”Pierdere fiscala din perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare” care se va prelua la rd. 39, in fiecare trimestru din perioadele urmatoare cand se realizeaza profit fiscal.
Legatura dintre declaratiile fiscale o face registrul fiscal in care sunt trecute informatiile care difera de cele inregistrate in evidenta contabila (art. 19, alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).
Acoperirea pierderii fiscale poate fi considerata o facilitate pentru persoanele juridice platitoare de impozit pe profit, prin care se diminueaza impozitul datorat.
Daca pe parcursul celor 7 ani consecutivi care încep cu anul 2019 societatea ramane in continuare platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor nu va mai putea recupera pierderea fiscala declarata pentru anul 2018.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Daca,de exemplu,dupa 2 ani revine la statutul fiscal de platitoare de impozit pe profit,recuperarea pierderii fiscale se poate efectua pe parcursul urmatorilor 5 ani consecutivi. Perioada in care aceasta este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor intrerupe cursul celor 7 ani prevazuti de art. 31, alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru veniturile din dividendele distribuite si acordate de o alta societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, acea societate trebuie sa aplice prevederile art. 43 din Codul fiscal (asa cum se prevede la art. 57, alin. (2) din Cod) in sensul ca nu va retine cota de impozit de 5% daca beneficiara dividendelor detinea (la data platii) 10% din titlurile de participare ale celeilalte societati pe o perioada de un an (implinit la data platii).
Evidenta veniturilor reprezentand dividendele acordate se tine cu ajutorul ct. 761 ”Venituri din imobilizari financiare”. Aceste venituri nu sunt prevazute la art. 53, alin. (1) din Codul fiscal ca fiind excluse atunci cand se determina baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Mentionam ca in acest caz veniturile din dividende se vor lua in calcul atunci cand se stabileste impozitul pe venit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Reminder ANAF! Luni 25 ianuarie 2021- termen limita pentru depunerea a douasprezece declaratii fiscale -In ce mod impozitam veniturile din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri?Activitate desfasurata in locuri de munca diferite ale angajatorului. Cum completam corect Declaratia 112?Procedura de declarare a starii de inactivitate pentru contribuabilii care nu-si indeplinesc obligatiile declarativeImpozitul pe reprezentante - Capitolul VII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalUltimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Taxe PFA. CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru PFA-urile cu activitati independenteMicrointreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?SRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML