Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri comerciale la vanzare bunuri in sistemul buy back. Ce implicatii fiscale apar?

19-Sep-2014
3262
In analiza urmatoare, pornim de la o societate romana, SRL, platitoare de TVA si impozit pe profit, care comercializeaza articole sportive. Societatea intentioneaza sa introduca sistemul buy back. Astfel, la vanzarea unui produs nou se aplica o reducere daca se preia de la client un produs similar, dar vechi, cu un anumit grad de uzura. Produsul second-hand va fi reparat si comercializat tot prin magazinul firmei.

Vom vedea astfel ce inregistrari contabile implica vanzarea produselor noi (biciclete), cu reducere, preluarea de la clienti a produselor vechi si repararea acestora in regie proprie. Vom vedea si cum se evealueaza acestea, in vederea inregistrarii lor in evidenta contabila, precum si ce implicatii au operatiunile de mai sus referitor la TVA.

Acordarea reducerii comerciale la momentul vanzarii de biciclete noi nu implica inregistrari contabile si fiscale distincte, asa cum se aplica in cazul reducerilor acordate ulterior vanzarilor prin debitul contului 709 "Reduceri comerciale acordate". Astfel, in evidenta contabila si fiscala veniturile se inregistreaza la valoarea neta rezultata din diferenta dintre:

pretul de vanzare cu amanuntul afisat la raft si introdus pe coduri in memoria casei de marcat fiscale;
reducerea comerciala acordata, introdusa pe fiecare produs in memoria casei de marcat fiscale.
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Practic, reducerea comerciala se suporta din adaosul comercial inregistrat la receptia bunurilor efectuata cu ocazia intrarii bunurilor in gestiune, fara a fi afectat costul de achizitie al bunurilor respective. Din punct de vedere contabil, in functie de posibilitatile oferite de programul informatic de contabilitate, reducerea comerciala acordata se inregistreaza dupa cum urmeaza:

fie in rosu prin inregistrarea 371 "Marfuri" = 378 "Adaos comercial" si concomitent 371 "Marfuri" = 4428 "TVA neexigibila";
fie in negru prin inregistarea 378 "Adaos comercial" = 371 "Marfuri" si concomitent 4428 "TVA neexigibila" = 371 "Marfuri".

Preluarea fiecarei biciclete vechi de la clientul persoana fizica se efectueaza pe baza borderoului de achizitie ca document justificativ de intrare a bunurilor in gestiune si de inregistrare in evidenta contabila 371 = 401. Această achizitie nu se supune impozitului pe venit prin retinere la sursa din suma achitată persoanei fizice, aspect reglementat in mod expres prin art. 42 " Venituri neimpozabile" lit. g)" in intelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile: …..g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile şi mobile din patrimoniul personal, altele decât câştigurile din transferul titlurilor de valoare, precum şi altele decât cele definite la cap. VIII^1.". Evaluarea fiecarei biciclete vechi se efectueaza de catre o comisie desemnata in aceste scop, comisie care trebuie sa aiba in vedere valoarea de piata a bicicletei respective, corectata cu gradul de uzura a acesteia si cu valoarea estimata a costului reparatiilor. Reparatia in regie proprie presupune achizitia de materiale diverse si de piese de schimb a caror valoare se inregistreaza in debitul contului 3021 "Materiale auxiliare" si 3024 "Piese de schimb". Pe masura utilizarii acestora la repararea bicicletelor, valoarea materialelor se inregistreaza pe baza bonurilor de consum prin debitul contului 6021 "Cheltuieli cu materialele auxiliare" si debitul contului 6024 "Cheltuieli privind piesele de schimb". Aceste inregistrari contabile sunt recomandabile in situatia in care bicicletele se vand in aceiasi perioada fiscala astfel incat cheltuielile realizate sa fie aferente veniturilor impozabile realizate din vanzarea bicicletelor. In situatia in care este posibil, recomandabil ar fi ca valoarea pieselor de schimb sa reintregeasca costul de achizitie al fiecarei biciclete, caz in care trebuie organizata contabilitatea de gestiune pentru a determina costul efectiv de achizitie al fiecarei biciclete format din urmatoarele elemente:

costul de achizitie al bicicletei de la persoana fizica, inregistrat intr-un cont analitic distinct pentru organizarea evidentei bicicletelor achizitionate prin sistem buy-back:

371.02 = 401 250 lei

costul de achizitie al pieselor de schimb pentru repararea bicicletei respective.

= 401 42 lei

= 401 10

Suma TVA deductibila aferenta pieselor de schimb poate fi dedusa deoarece vanzarea bicicletelor este operatiune taxabila prin colectarea TVA la cota standard de 24%.

reintregirea costului de achizitie al bicicletei cu valoarea pieselor de schimb:

371.02 = 3024 42 lei
In acest caz, costul de achizitie al bicicletei este de 292 lei.

adaosul comercial practicat si suma TVA neexigibila aferenta bicicletei destinate comercializarii cu amanuntul:

371.02 = 378.02 44 lei (292 lei x 15%)

371.02 = 4428 81 lei (292 lei + 44 lei x 24% = 81 lei)

vanzarea bicicletei la pret cu amanuntul:

5311 = % 417 lei
707.02 336 lei
4427 81 lei

descarcarea gestiunii bicicletelor comercializate in sistem buy-back:

% = 371.02 417
607.02 292
378.02 44
4428 81

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri comerciale la vanzare bunuri in sistemul buy back. Ce implicatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.