Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri comerciale primite de la furnizor. Facturare si includerea in baza impozitului

12-Mar-2013
43527

Analizam astazi cazul unei firme producatoare de mobila care primeste o reducere comerciala din partea furnizorului la achizitia materiei prime. Reducerea este facturata separat prin factura. Vom vedea daca acest discount se inregistreaza in contul 709 sau 767 si daca venitul sta la baza calcului impozitului pe venitul microintreprinderilor de 3%. In plus, vom stabili in ce masura ar trebui inregistrata aceasta reducere in contabilitate in cazul in care s-ar face pe aceeasi factura cu materiile prime.



Va recomandam, spre analiza, si rezolvari mai noi ale unor situatii din acelasi registru de reduceri sau discounturi si care tin cont de legislatia din 2017:

Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?

Credit note. Reduceri comerciale primite. Cum procedam?


Reduceri acordate clientilor din UE si din afara UE. Cum procedam?


Model Monografie contabila pentru reduceri comerciale ulterioare. Un exemplu corect pentru o activitate profesionala de succes!

Reduceri comerciale acordate ulterior facturarii. Ce monografie contabila intocmim?

 

De asemenea, accesati www.portalcontabilitate.ro - Portal de consultanta specializata!

Solutia consultantului:

La art. 51 alin. (4) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 se precizeaza:
"Reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct în contabilitate (contul 609 «Reduceri comerciale primite», respectiv contul 709 «Reduceri
comerciale acordate»), pe seama conturilor de terti."

La alin. (6) al aceluiasi articol se prezinta definitia reducerilor financiare, ca fiind "sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute")."

In codul fiscal , la punctul 14 din normele date in aplicarea art. 112^7 se stabileste baza asupra careia se va aplica procentul de impozit de 3%:

"Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate în creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:
- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor ii curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare ;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

Din cele prezentate rezulta urmatoarele:
- reducerile comerciale primite de un client al unui furnizor, ulterior facturii de bunuri, se evidentiaza distinct in contabilitate prin creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite" in corespondenta cu debitul contului 401.

La functiunea contului 609 din reglementarile contabile se arata:
"In creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite" se inregistreaza:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii (401)."
Asadar, nota contabila aferenta reducerilor comerciale primite ulterior facturii de bunuri este urmatoarea:
401 = 609
4426 = 401 cu suma TVA in rosu
sau 401 = 4426 cu suma TVA in negru.
Se observa ca in clasa 7 (care reprezinta baza pentru aplicarea impozitului de 3%) nu se va include si contul 609, desi este un cont de pasiv si isi incepe functiunea prin creditare.

- reducerile financiare se primesc doar in situatia unor plati efectuate inainte de data scadentei. Acestea se inregistreaza in contul 767 la data facturii primite pentru reducerea financiara, iar inregistrarea contabila este urmatoarea:
401 = 767
4426 = 401 cu suma TVA in rosu
sau 401 = 4426 cu suma TVA in negru.
La functiunea contului 767 din reglementarile contabile se arata:
"In creditul contului 767 "Venituri din sconturi obtinute" se inregistreaza:
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizori sau alti creditori (401, 404, 462, 512)"
Asadar, contul 767 intra in baza de calcul pentru impozitul microintreprinderilor.

Pe aceeasi factura cu materia prima nu se poate factura decit reducerea comerciala, cea financiara (care, asa cum am arata mai sus, se acorda doar pentru plati inainte de scadenta - nu si la scadenta) se va factura intotdeauna pe o factura distincta de factura de marfa.

Daca reducerea comerciala se va factura pe aceeasi factura cu materia prima, atunci in contabilitatea cumparatorului materia prima se va inregistra cu pretul diminuat cu reducerea comerciala, deci reducerea nu se va mai inregistra distinct, separat in contabilitate.

Exemplu:
- pe o factura se primesc suruburi 10 kg * 3 lei / kg = 30 lei si TVA 7.2 lei
Pozitia a doua din aceeasi factura se refera la o reducere comerciala de 10%, adica: minus 3 lei si TVA minus 0.72 lei
Valoarea totala a facturii este de: baza 27 lei si TVA 6.48 lei = 33.48 lei
Materia prima se va inregistra in contabilitate nu la pretul de 3 lei/kg, ci la pretul de 2,7 lei (adica 27 lei : 10 kg):
301 = 401 27 lei (10 kg * 2,7 lei / kg)
4426 = 401 6,48 lei

Rreducerea comerciala facturata pe aceeasi factura cu produsele se inregistreaza in contabilitate prin faptul ca reduce pretul de inregistrare al produsului.
Acest aspect este stipulat la art. 51 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 :

"Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor."

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri comerciale primite de la furnizor. Facturare si includerea in baza impozitului":
Rating:

Nota: 3.43 din 30 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Proiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabile
    • Potrivit unui Proiect de Ordin pus in dezbatere publica, marti, 16 octombrie, de Ministerul Finantelor Publice (MFP), se propun o serie de masuri privind modificarea si completarea unor reglementari contabile. Proiectul de Ordin si Reperatul de aprobare au fost publicate pe site-ul Ministerului si se afla in dezbatere publica pentru 10 zile calendaristice. Mai jos veti regasi cele mai importante modificari aduse planurilor de conturi, amortizarii, raportarii nefinanciare, tratamentului...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati independente: Pragul pentru calcularea CAS si CASS se modifica de la 1 ianuarie 2019
    • Odata cu modificarea salariului minim pe economie de la 1 ianuarie 2019, va creste si pragul pentru calcularea CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente. In Codul Fiscal, Cap. II - Venituri din activitati independente (art. 67 - art. 75), la art. 67, veniturile independente sunt definite astfel: “(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale,...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizari acordate de societate platitoare de impozit pe profit. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal care se aplica in cazul sponsorizarii acordate de o societate platitoare de impozit pe profit? Asadar, specialistii nostri ne vor arata daca sponsorizarea este deductibila din impozitul pe profit, in situatia in care o societate romaneasca, platitoare de impozit pe profit, acorda in baza unui contract de sponsorizare o suma lunara de 400 lei catre Ambasada Bulgariei din Romania in vederea sustinerii activitatilor din domeniul educatiei, respectiv intretinerea unei...» citeste mai departe aici

  • APAPR: Din cauza nerespectarii legii, romanii au in conturile pentru Pilonul II sume mai mici cu 17,8%
    • Din cauza nerespectarii Legii 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, romanii au sume cu 17,8% mai mici in contul lor personal de Pilon II. De altfel, impactul la nivelul Pilonului II, tradus prin contributii nevirate, este de 1,9 miliarde de euro, dupa cum arata directorul general al fondului BCR Pensii si presedintele Asociatiei pentru Pensiile Administrate Privat din Romania (APAPR), Radu Craciun. Prezent la o conferinta de specialitate, presedintele APAPR a subliniat ca...» citeste mai departe aici

  • Programul Start-up Nation, modificat! Ministerul pentru IMM renunta la regula: primul venit, primul servit!
    • Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA) a publicat, marti, 16 octombrie, noua versiune a programului Start-Up Nation 2018. Versiunea actualizata a proiectului Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta nr. 10/2017 pentru stimularea infiintarii de noi intreprinderi mici si mijlocii, act normativ care se afla in dezbatere publica incepand cu data de 1 octombrie 2018 a suferit modificari ca urmare a sugestiilor primite de la...» citeste mai departe aici

  • Sesiune de asistenta ANAF: Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a organizat, miercuri – 17 octombrie, o noua sesiune de asistenta online, pe tema "Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale". Specialistii ANAF au stat la dispozitia contribuabililor pentru a le oferi asistenta in ceea ce priveste aceasta tema. Iata unele dintre intrebarile care si-au gasit raspuns de la specialistii ANAF. Intrebare contribuabil “Buna dimineata. Pot sa vad online daca am obligatii de plata? Multumesc anticipat!”,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016