Reevaluare activ complet amortizat
O societate se confrunta cu urmatoarea situatie: Detine un mijloc fix care este amortizat complet. "Valoarea de inventar este 10.000 lei si amortizarea in valoare de 10.000 lei. La prima reevaluare i se da o valoare justa, de un evaluator autorizat in suma de 5.000 lei. Dupa reevaluare, acest activ este tratat ca un mijloc fix la noua valoare recalculata si cu o alta durata de utilizare sau ca un obiect de inventar? Dar daca evaluatorul autorizat evalueaza acest activ la o valoare reevaluata sub 2.500 lei, respectiv 900 lei, cum va fi tratat acest activ?"
In cele ce urmeaza redam raspunsul complet oferit de expertul nostru.
Raspunsul specialistului:
Din punct de vedere contabil, potrivit reglementarilor in vigoare aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, pct. 100 si urmatoarele, o imobilizare corporala complet amortizata, daca mai poate fi folosita, poate primi o noua valoare si o noua durata de utilizare economica, corespunzatoare perioadei estimate ca ar mai fi folosita in continuare. Faptul ca un mijloc fix complet amortizat mai poate fi utilizat in continuare si nu prezinta un pericol pentru cei care il folosesc, trebuie sa rezulte dintr-un studiu, proces verbal, raport de expertiza, confirmare etc. care implica raspunderea de specialitate a persoanei care l-a intocmit, de regula, un profesionist calificat in evaluare, membru al unui organism profesional in domeniu.
Reevaluarea mijloacelor fixe complet amortizate genereaza un plus de valoare care se inregistreaza in ”ct. 105” prin nota: 2xx = 105 valoare reevaluata.
Noua valoare se va amortiza pe durata estimata de entitate.
Conform punctului 109 din OMFP 1802/2014, surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat, atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. Capitalizarea rezervei din reevaluare se inregistreaza: 105 ”Rezerva din reevaluare”= 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare".
Din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal, cheltuielile cu amortizarea sunt considerate deductibile, dar, potrivit prevederilor art. 26 alin. (6) din Codul fiscal, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.
Ca urmare, amortizarea noii valori nu afecteaza rezultatul fiscal in ceea ce priveste impozitul pe profit.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Infiintare poprire salariat Va rog sa ma ajutati cu o nelamurire pe care o am in legatura cu modalitatea de calcul a contributiilor si a impozitului pentru venitul din salarii in situatia unei popriri...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Estimare bonusuri comerciale Multumesc pentru raspuns. Mai revin cu o intrebare. Care sunt riscurile daca am decide, ca societate, sa afectam CMP-ul, pe baza de estimari? (fiscal as avea un profit mai mare)....citeste mai mult
Mentionam ca mijloacele fixe amortizabile (activele corporale) sunt acele imobilizari corporale care, potrivit prevederilor art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, trebuie sa indeplineasca anumite criterii, printre care si pe acela privind valoarea minima de intrare de 2.500 lei, valoare care se amortizeaza intr-o perioada de timp estimata ca durata de utilizare.
Daca noua valoare stabilita de evaluator este sub limita de 2.500 lei, la alin. (21) al art. 28 din Codul fiscal, se prevede posibilitatea recuperarii noii valori prin deduceri de amortizare. Prevederea este reglementata si de dispozitiile Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, in sensul ca acestea nu impun o valoare minima de la care bunurile respective se califica drept mijloace fixe. Conditia este ca acestea sa aduca beneficii economice viitoare si sa fie detinute pe o perioada mai mare de un an.
Rezulta ca, atat din punct de vedere contabil cat si fiscal, noua valoare a activului reevaluat (cu o valoare mai mica de 2.500 lei) se poate recupera fie imediat, prin darea lui in consum, fie pe seama cheltuielilor cu amortizarea (pct. 138 din OMFP nr. 1802/2014, pct. 31 din normele metodologice emise in aplicarea art. 28 din Codul fiscal).
Trebuie mentionat ca, potrivit prevederilor art. 28, alin. (17) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe sunt deductibile la stabilirea rezultatului fiscal fara sa se tine cont de amortizarea contabila.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
