Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reevaluarea. Care e tratamentul fiscal al cheltuielii suplimentare cu amortizarea?

27-Feb-2015
6433


In cazul urmator, facem referire la reevaluarea unei cladiri la 31.12.2014. Cladirea mai avea o luna durata de amorizare ramasa (se amortizeaza complet in luna ianuarie 2015). Amortizarea lunara era de 350 lei. Reevaluarea s-a facut la valoarea de 40.000 lei.

Vom vedea daca se poate stabili o noua durata de utilizare a cladirii, tinand cont de faptul ca aceasta nu era complet amortizata. De asemenea, vom identifica si tratamentul fiscal corect.

Din intrebarea formulata se intelege ca suma de 40.000 lei este surplusul rezultat din reevaluarea efectuata la 31.12.2014 fata de valoarea initiala de intrare a cladirii respective, asa cum a fost inregistrata, la intrare, in evidenta contabila.

In situatia in care s-a inregistrat un plus de valoare, consideram ca durata normala de functionare poate fi prelungita in vederea recuperarii prin amortizare a surplusului de valoare rezultat din reevaluare. Astfel, in opinia mea, durata normala de functionare poate fi prelungita in cadrul duratei de viata fizica a cladirii. In acest context, am in vedere definitia duratei normale de functionare preluata din anexa nr. 1 din H.G. nr. 2139 din 30 noiembrie 2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe "Durata normala de functionare reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii. In consecinta, durata normala de functionare este mai redusa decat durata de viata fizica a mijlocului fix respectiv.".


Perioada de timp pentru care se prelungeste durata de utilizare trebuie stabilita de catre o comisie tehnica formata din reprezentanti ai societatii, desemnati prin decizie emisa de conducatorul societatii. Prelungirea duratei de utilizare trebuie sa fie mai mare de 1 an pentru a indeplini conditia de incadrare in categoria mijloacelor fixe.

Aceasta posibilitate este reglementata si prin O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 3.4 "Evaluarea alternativa la valoarea justa" subpunct "3.4.1. " Reevaluarea imobilizarilor corporale" 100 "Daca o imobilizare corporala complet amortizata mai poate fi folosita, entitatea poate proceda la reevaluarea acesteia. Cu ocazia reevaluarii imobilizarii corporale, acesteia i se stabilesc o noua valoare si o noua durata de utilizare economica, corespunzatoare perioadei estimate a se folosi in continuare.".

Astfel, dupa reevaluare, amortizarea fiscala urmeaza a fi recalculata incepand cu luna urmatoare pe seama valorii juste stabilite la reevaluare, care va deveni valoarea de intrare in evidenta contabila, alocata pe durata ramasa de utilizare, prelungita, inregistrata prin formula:


212 = 105 40.000
"Constructii" "Rezerve din reevaluare"

In acest caz, cheltuiala cu amortizarea contabila va fi nedeductibila la determinarea rezultatului fiscal, spre deosebire de amortizarea fiscala care este deductibila conform prevederilor art. 21 alin. (3) lit. i) "Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: .... i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;,. Concomitent cu evidentierea extracontabila, in Registrul de evidenta fiscala, a amortizarii fiscale in categoria cheltuielilor deductibile, suma reprezentand amortizarea rezultata din surplusul din reevaluare va fi considerata un element similar veniturilor care se impoziteaza conform prevederilor art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia " Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

Exemple de elemente similare veniturilor:
- diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta....;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal".

In concluzie, avand in vedere ca rezultatul fiscal al societatii nu va fi afectat datorita faptului ca diferenta suplimentara de amortizare reprezinta o suma similara veniturilor, egala cu cheltuiala suplimentara cu amortizarea fiscala, consider ca poate fi efectuata prelungirea duratei de functionare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti

  • Diferente de curs valutar

    Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<

  • Export in afara UE

    Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<



Subiectele saptamanii

  • SAF-T D406: Cum se calculeaza perioada de gratie pentru luna ianuarie 2025

    • Inca din anul 2022 a devenit obligatoriu pentru contribuabilii mari sistemul SAF-T, adica fisierul standard international utilizat pentru transferul electronic de date si informatii contabile si fiscale de la entitatile economice catre autoritatile fiscale. Acesta se aplica din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, iar din 2025 trebuie depus si de firmele mici. Asa cum stim deja, exista si anumite perioade de gratie care sunt acordate de autoritati. In acest articol vom vedea pana cand poate...» citeste mai departe aici

  • Evaziune fiscala. Care este procedura de control a ONPCSB si cum arata Notificarea

    • Evaziunea fiscala reprezinta o problema semnificativa in multe domenii la noi in tara, si este nevoie de combaterea ei prin diverse masuri riguroase si controale eficiente. Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (ONPCSB) joaca un rol esential in acest demers, avand atributii privind monitorizarea si controlul entitatilor economice in ceea ce priveste respectarea reglementarilor legale in vigoare. Activitatea de control a ONPCSB se realizeaza conform unor proceduri...» citeste mai departe aici

  • [MONOGRAFIE] Vouchere emag si reglementari cheie

    • Pentru a putea cumpara bunuri sau diverse alte servicii de la un magazin fizic, o platforma online sau un furnizor de servicii, puteti folosi si vouchere cadou, care functioneaza ca un instrument sau un document care reprezinta o suma de bani sau o anumita valoare monetara. Iar in aceasta categorie intra si voucherele emag, care sunt adesea folosite ca alternative la plata directa cu bani sau carduri de credit. Acestea au inceput sa fie din ce in ce mai utilizate de firme pentru salariati, chiar...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. ANAF a actualizat D101 pentru impozitul pe profit prin Ordinul 206/2025

    • Prin Ordinul 206/2025 au fost adoptate noile declaratii D101 – folosite atat de persoanele care platesc impozit pe profit, cat si de cei care fac parte din grupuri de impozit pe profit. Acestea au fost modificate in urma unor noutati din domeniu din anul 2024. Aceste noi declaratii 101 pentru impozitul pe profit vor fi utilizate atat pentru declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024, cat si celor cu privire la anul modificat care a inceput in anul 2024.» citeste mai departe aici

  • iFlow eFactura: Automatizare completa!

    • Facturarea electronica nu trebuie sa fie complicata! Cu iFlow eFactura, ai acces la un sistem modern, automatizat si sigur, care elimina erorile si reduce timpul pierdut cu introducerea manuala a facturilor. Indiferent daca administrezi o singura firma sau mai multe, iFlow eFactura iti ofera toate functionalitatile necesare pentru o gestionare eficienta. Ce avantaje ofera iFlow eFactura? Conectare automata la SPV Uita de introducerea manuala a facturilor la ANAF! Aplicatia se conecteaza automat...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016