Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reevaluarea. Care e tratamentul fiscal al cheltuielii suplimentare cu amortizarea?

27-Feb-2015
1885


In cazul urmator, facem referire la reevaluarea unei cladiri la 31.12.2014. Cladirea mai avea o luna durata de amorizare ramasa (se amortizeaza complet in luna ianuarie 2015). Amortizarea lunara era de 350 lei. Reevaluarea s-a facut la valoarea de 40.000 lei.

Vom vedea daca se poate stabili o noua durata de utilizare a cladirii, tinand cont de faptul ca aceasta nu era complet amortizata. De asemenea, vom identifica si tratamentul fiscal corect.

Din intrebarea formulata se intelege ca suma de 40.000 lei este surplusul rezultat din reevaluarea efectuata la 31.12.2014 fata de valoarea initiala de intrare a cladirii respective, asa cum a fost inregistrata, la intrare, in evidenta contabila.

In situatia in care s-a inregistrat un plus de valoare, consideram ca durata normala de functionare poate fi prelungita in vederea recuperarii prin amortizare a surplusului de valoare rezultat din reevaluare. Astfel, in opinia mea, durata normala de functionare poate fi prelungita in cadrul duratei de viata fizica a cladirii. In acest context, am in vedere definitia duratei normale de functionare preluata din anexa nr. 1 din H.G. nr. 2139 din 30 noiembrie 2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe "Durata normala de functionare reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii. In consecinta, durata normala de functionare este mai redusa decat durata de viata fizica a mijlocului fix respectiv.".
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Perioada de timp pentru care se prelungeste durata de utilizare trebuie stabilita de catre o comisie tehnica formata din reprezentanti ai societatii, desemnati prin decizie emisa de conducatorul societatii. Prelungirea duratei de utilizare trebuie sa fie mai mare de 1 an pentru a indeplini conditia de incadrare in categoria mijloacelor fixe.

Aceasta posibilitate este reglementata si prin O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 3.4 "Evaluarea alternativa la valoarea justa" subpunct "3.4.1. " Reevaluarea imobilizarilor corporale" 100 "Daca o imobilizare corporala complet amortizata mai poate fi folosita, entitatea poate proceda la reevaluarea acesteia. Cu ocazia reevaluarii imobilizarii corporale, acesteia i se stabilesc o noua valoare si o noua durata de utilizare economica, corespunzatoare perioadei estimate a se folosi in continuare.".

Astfel, dupa reevaluare, amortizarea fiscala urmeaza a fi recalculata incepand cu luna urmatoare pe seama valorii juste stabilite la reevaluare, care va deveni valoarea de intrare in evidenta contabila, alocata pe durata ramasa de utilizare, prelungita, inregistrata prin formula:


212 = 105 40.000
"Constructii" "Rezerve din reevaluare"

In acest caz, cheltuiala cu amortizarea contabila va fi nedeductibila la determinarea rezultatului fiscal, spre deosebire de amortizarea fiscala care este deductibila conform prevederilor art. 21 alin. (3) lit. i) "Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: .... i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;,. Concomitent cu evidentierea extracontabila, in Registrul de evidenta fiscala, a amortizarii fiscale in categoria cheltuielilor deductibile, suma reprezentand amortizarea rezultata din surplusul din reevaluare va fi considerata un element similar veniturilor care se impoziteaza conform prevederilor art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia " Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

Exemple de elemente similare veniturilor:
- diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta....;
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal".

In concluzie, avand in vedere ca rezultatul fiscal al societatii nu va fi afectat datorita faptului ca diferenta suplimentara de amortizare reprezinta o suma similara veniturilor, egala cu cheltuiala suplimentara cu amortizarea fiscala, consider ca poate fi efectuata prelungirea duratei de functionare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reevaluarea. Care e tratamentul fiscal al cheltuielii suplimentare cu amortizarea?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.