
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, discutam despre cazul in care se refactureaza toate cheltuielile nedeductibile pentru compania-mama conform unui contract de servicii la care se adauga un procent reprezentand adaos comercial pentru calculul impozitului pe profit.
Vom putea considera aceste cheltuieli nedeductibile drept venituri neimpozabile dat fiind faptul ca altfel sunt impozitate dublu? Se va inregistra prin prima faza cheltuiala nedeductibila si apoi venit din servicii?
Costurile refacturate pot fi considerate operatiuni economice de natura tranzactiilor intre doua persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare pe teritoriul statului membru pe care este stabilit.
Facturile primite reprezinta cheltuieli ale societatii mama si venituri pentru sucursala.
In ceea ce priveste preturile aferente contractelor incheiate intre societatea mama si sucursala se tine seama de prevederile pct. 89 din Normele de aplicare a Legii nr. 571/2003
cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit caruia la stabilirea pretului de piata al transferurilor efectuate intre persoana juridica straina si sediul sau permanent, precum si intre acesta si orice alta persoana afiliata acesteia, vor fi utilizate regulile preturilor de transfer.
Potrivit prevederilor art. 29 din Legea 571/2003, persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent.
Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent.
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaza cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efectuarii lor, cum sunt: rambursarile de impozit pe profit platit in perioadele anterioare, restituirea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor si altele asemenea.
In masura in care intre societatea mama si societatea din Romania exista un contract sau un acord privind refacturarea cheltuielilor sau unor cheltuieli suportate de societatea din Romania, se au in vedere prevederile mentionate, respectiv, veniturile aferente unor cheltuieli nedeductibile sunt veniturile neimpozabile.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Microintreprindere cu un singur angajat al carui CIM inceteaza. Care este termenul de depunere a D700 pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT?Prejudiciu de peste 3,70 milioane lei cauzat prin deducere nelegala a TVA-uluiANAF propune noi modele de formulare utilizate in procedura de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profitScutire IMPOZIT PE PROFIT. Cum se declara in D101 calculul final?Din 1 ianuarie au OBLIGATIA modificarii vectorului fiscal toate firmele care nu se mai incadreaza la conditiile de aplicare ale impozitului micro sau cele care plateau impozit specificUltimele articole
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025IMPOZIT PE PROFIT ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaLichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TImpozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%D101 in 2025. Cum sa procedeze firmele care NU au declarat pierderile fiscale in formularArticole similare
Ce riscam daca nu emitem rapoartele lunare de activitate? Cum dovediti ca facturile nu sunt fictive!CONTRACT PRESTARI SERVICII. Ce obligatii si declaratii exista?Detinerea in custodie a produselor accizabile. Ce conditii sunt obligatorii?Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti. Cum procedam?Sfatul specialistului Dani Cucu: Incadrarea corecta a contractelor de prestari servicii in 2016Ultimele articole
Modele de documente utile pentru asociatiile de proprietariFirma dvs. foloseste software inchiriat? Iata ce trebuie sa stiti obligatoriu!Fara conflicte inutile cu Fiscul! Completati corect declaratiile pentru venituri din alte surseCONTRACT PRESTARI SERVICII. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?In ce conditii incheiem un contract de prestarii servicii? Ce obligatii fiscale il insotesc?Articole similare
Amenzi in valoare totala de 4.000.000 lei pentru contribuabilii care nu au respectat prevederile OUG 67/2023Reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum facem ajustarea pozitiva?Cele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonControale antifrauda: Sanctiuni contraventionale de peste 8,3 milioane de lei aplicate de inspectorii DGAFDeterminare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?Ultimele articole
Adaosul comercial pe intelesul tuturor: cat castiga comerciantii?Inspectorii antifrauda verifica aplicarea OUG 67/2023. Au fost acordate amenzi de peste 2 milioane de lei contribuabililorANAF a amendat cu 1.000.000 lei un operator economic care nu a respectat plafonarea adaosului comercialCum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescCum trebuie sa aplice firmele OUG 67/2023 privind plafonarea adaosurilor la anumite produseArticole similare
Leasing si REFACTURARE CHELTUIELI asigurare. Cum tratam din punct de vedere TVA?Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?REFACTURARE CHELTUIELI combustibil. Implicatii fiscaleCheltuieli cu chirii si utilitati. Refacturarea se face cu TVA?REFACTURARE CHELTUIELI asigurare auto. Care va fi tratamentul fiscal?Sfaturi de la experti
Rectificare date declarate in D300
Intrebare: Multumesc pentru raspuns. 1. Daca in martie las D390 neschimbat, atunci acesta va fi cu suma dublata; 2. Cum pot depune rectificativa la D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Revin asupra acestei spete. De data aceasta, societatea este platitoare de TVA: Agentie de turism ? platitoare de TVA, achizitioneaza un program dedicat agentiilor de turism, de unde factureaza, emite bon de comanda, contracte...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA