Fiscalitatea.ro 
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
Raportul Special
realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
In analiza de jos, o firma A din Romania platitoare de TVA achizitioneaza marfa de la o firma din Uniunea Europeana (UE) - cu cod valid de TVA in VIES.
Transportul aferent marfii este efectuat de o alta firma din UE (cu cod valid de TVA in VIES), care factureaza acest transport firmei B din Romania platitoare de TVA.
Firma B refactureaza acest transport firmei A.
Vom vedea care este monografia contabila in acest caz.
Locul prestarii din punct de vedere al TVA pentru serviciile de transport se stabileste conform regulii generale prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal deoarece aceste servicii nu se incadreaza la exceptiile prevazute la art. 278.
Transportul aferent marfii este efectuat de o alta firma din UE si este facturat societatii B din Romania. Locul prestarii din punct de vedere al tva este la sediul beneficiarului, deci in Romania. Societatea din UE intocmeste factura fara tva, iar societatea B, platitoare tva, aplica taxare inversa.
Firma B refactureaza acest transport firmei A. Se poate deduce de aici ca B a suportat contravaloarea serviciilor de transport in contul societatii A.
Avand in vedere acest aspect, consider ca in contabilitatea societatii B nu ar trebui evidentiate serviciile de transport in contul 624, ci in contul 461.
SAF-T Ghid de raportare corecta
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Conform punctului 109 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei.
Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.
Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Astfel, serviciile de transporti primite de societatea B nu sunt scutite de tva.
Conform punctului 31 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la pct. 31 alin. (5) din Norme, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea prestarilor pe care le refactureaza.
In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Asadar, refacturarea serviciilor de transport se va efectua cu TVA:
4111 = %
..........461
..........4427
In concluzie, in baza datelor mentionate, opinia mea este ca societatea B nu va inregistra in conturi de cheltuieli si venituri serviciile de transport primite si refacturate, fiind de fapt cheltuieli apartinand societatii A pe care B doar le intermediaza. Din punct de vedere al TVA, tratamentul este corect.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem pana la 25 iulieRambursare TVA. Legislatie fiscal-contabila si studii de caz!Operatiuni economice. Baza de impozitare a TVASuspendare activitate firma. Cum procedam cu veniturile din dobanzi?Ce declaratii mai sunt de depus pana la 26 septembrieUltimele articole
NOI OBLIGATII pentru contribuabilii nerezidenti din ianuarie 2025SAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Reminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importanteAjustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utileNotificare de conformare e-TVA: Ce trebuie sa stii incepand cu anul 2025Articole similare
3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZSocietate comerciala care a inregistrat pierderi in anii anteriori. MONOGRAFIE CONTABILAAutoturism folosit in baza unui contract de comodat. Cum deducem cheltuielile?Repartizare profit din anii precedenti. Cum procedam cu impozitul pe dividende in anul 2015 si in anul 2016?Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul. MONOGRAFIE CONTABILAE-Factura: Exemplu de monografie pentru facturile de avans si storno avansParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineArticole similare
Lucrari pentru bun imobil situat in stat membru. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Cumparare-revanzare licente windows. Ce TRATAMENT TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?Cum sa obtineti SCUTIREA DE TVA in cazul exporturilor si livrarii intracomunitare de bunuri conform celor mai noi reglementari legislativeEvidenta corecta a Stocurilor: Monografii contabile si Cazuri practiceLivrare intracomunitara de bunuri cu transport efectuat de cumparator. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Ultimele articole
Material oficial ANAF! Tratamentul TVA pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distantaSCUTIREA DE TVA conform OMFP 2148/2020. Cum o justifici legal? Conditii, documente, termene, solutiiServicii de administrare. Tratament fiscal TVATRATAMENT TVA pentru factura primita cu intarziereTransport rutier: Alimentari interne si pe teritoriul intracomunitar. TRATAMENT TVAArticole similare
Care sunt din 2016 veniturile neimpozabile la calculul rezultatului fiscal?Cum se restituite TVA-ul in Romania pentru achizitii efectuate pe teritoriul comunitar?REFACTURARE costuri si sistem lohn. Care sunt procedurile fiscale de care trebuie sa tinem cont?REFACTURARE deplasare. Ce impozite platim pentru contractul de prestari servicii?Ce mai citim? Circulara Contabilului Roman, evident!Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlinee-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?ANAF monitorizeaza achizitiile intracomunitare de autoturisme de lux. Sunt verificati atat furnizorii si beneficiarii, cat si traseul transportuluiVenituri neimpozabile la calculul rezultatului fiscal. Care sunt regulile speciale de impozitare?Articole similare
Tratamentul fiscal al despagubirilor catre clientMonografie transport si servicii legate de transportSERVICII TRANSPORT bunuri la export si import. Conditii de aplicare a regimului de scutireSERVICII TRANSPORT comunitar pentru casa de expeditie din Romania. Cum facturam?Operatiuni in valuta cu nerezidenti. Cand e obligatorie plafonarea incasarilor in numerar?Ultimele articole
Prestari servicii de transport. Care sunt implicatiile TVA?Facturare SERVICII TRANSPORT. Inregistrare in D394. Cum procedam?Ce rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?Regularizare TVA inscrisa in factura emisa pentru SERVICII TRANSPORT. Cum procedam?Cheltuieli SERVICII TRANSPORT actionar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?
Sfaturi de la experti
Declaratia 205 venituri din chirii
Intrebare: 1. O persoana fizica cu dubla cetatenie - romana si israeliana - cu NIF si rezident in Israel, obtine venituri din chirii in Romania. Persoana juridica careia i-a inchiriat spatiul a platit impozitul pe chirie prin retinere la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Preluare parti sociale societate noua
Intrebare: Societatea A, cu patru actionari persoane fizice (2 actionari detin cate 44% parti sociale din capitalul de 51.000.000 lei, iar ceilalti doi cate 6%), a achizitionat actuala firma de la o multinacionala la pretul de 255.000 euro,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Impozit pe dividende in 2025. Cui se aplica si termen de plata
Venituri din dividende. Ce obligatii fiscale ai daca incasezi dividende
Reminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importante
Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditii
Noutati e-Transport pentru anul 2025. Ce trebuie sa stie contribuabilii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML