Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Refacturare servicii primite de la o persoana impozabila in regim special de scutire

20-Iun-2019
968

"Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza:

1. Avand in vedere ca factura initiala este primita de la un neplatitor de TVA, societatea A poate emite factura fara TVA catre societatea C?

2. Daca aceasta cheltuiala se refactureaza fara TVA catre C, atunci cum declara, societatea A, aceasta factura in Declaratia 394? 

Raspunsul specialistului

Prin natura sa, operatiunea refacturata este taxabila, dar prestatorul nu a colectat TVA deoarece la data faptului generator se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal. 

Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”

Conform prevederilor art. 286 alin. (6) trebuie respectata urmatoarea regula “Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ” 

Astfel, trebuie respectat regimul fiscal al operatiunii, fara a respecta regimul fiscal al prestatorului care nu trebuie sa colecteze TVA doar pentru simplul fapt ca nu a depasit plafonul anual de 300.000 lei cifra de afaceri. Regimul fiscal al operatiunii prevede ca serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA deoarece relatia juridica este intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Practic, persoana care refactureaza nu poate motiva scutirea prin inscrierea in factura emisa a mentiunii "regim special de scutire art. 310 Legea nr. 227/2015)".

Astfel, societatea A nu poate emite factura fara TVA catre societatea C, fiind obligata sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9, alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, fie in cartusul C, partener tip 1, fie in cartusul D, partener tip 2, in functie de starea fiscala a beneficiarului persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Refacturare servicii primite de la o persoana impozabila in regim special de scutire":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificarea Legii RCA, adoptata tacit in Senat
    • Persoanele care beneficiaza de despagubiri directe de la societatile de asigurare vor fi obligate ca in termen de maximum 45 de zile de la data reparatiei intr-o unitate autorizata sa prezinte societatii de asigurari decontul lucrarilor. In caz contrar, vor fi obligate sa returneze integral suma de bani primita cu titlu de decontare directa. Proiectul de lege a fost adoptat tacit de Senat. Noi modificari aduse Legii RCA au fost adoptate tacit de Senat, ca urmare a faptului ca propunerea...» citeste mai departe aici

  • Legea 222/2019: Stingerea datoriilor unor companii, promulgata de presedintele Romaniei
    • UPDATE, 21 noiembrie 2019 Decretul nr. 834/2019 privind promulgarea Legii pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul roman de la institutii de credit si subîmprumutate operatorilor economici a fost publicat in Monitorul Oficial,...» citeste mai departe aici

  • Este necesara emiterea bonului fiscal pentru sumele achitate prin POS virtual?
    • De exemplu, la rezervarea unui sejur printr-o platforma online, se comunica de catre turist, datele de card pentru a putea retrage suma in avans cu ajutorul unui POS care debiteaza carduri de la distanta. La data prezentarii turistului in unitatea de cazare, se achita cu card diferenta sejurului, moment in care pe langa chitanta POS se emite si bon fiscal. Este necesara emiterea bonului fiscal si in cazul tragerii cardului de la distanta pentru suma achitata in avans? Raspunsul specialistului...» citeste mai departe aici

  • Comisia Europeana avertizeaza: Legea pensiilor prezinta un risc semnificativ de crestere a deficitului
    • Romania a primit o recomandare oficiala de la Comisia Europeana de a corecta, in 2020, abaterea semnificativa de la obiectivul bugetar pe termen mediu. In raportul realizat de oficialii de la Bruxelles veniti la Bucuresti in data de 25 septembrie 2019 se mai arata ca noua lege a pensiilor prezinta un risc semnificativ de crestere a deficitului. Reprezentantii Comisiei Europene veniti in 25 septembrie 2019 la Bucuresti, intr-o misiune, arata in raportul care contine constatarile misiunii de...» citeste mai departe aici

  • Anunt oficial: Tinerii fermieri vor beneficia de ajutor financiar suplimentar!
    • Tinerii fermieri din Romania vor beneficia de un ajutor financiar cumulat in valoare de 39,8 milioane de euro anual, ca plata directa suplimentara pentru sustinerea veniturilor, prin viitoarea Politica Agricola Comuna (PAC) 2021-2027. Anuntul a fost facut de ministru plenipotentiar Achim Irimescu, seful sectiei Agricultura, in cadrul Reprezentantei Permanente a Romaniei la Uniunea Europeana. Oficialul roman a participat, marti – 19 noiembrie – la lansarea programului "Tineri Lideri...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016