Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Refacturare servicii primite de la o persoana impozabila in regim special de scutire

20-Iun-2019
656

"Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza:

1. Avand in vedere ca factura initiala este primita de la un neplatitor de TVA, societatea A poate emite factura fara TVA catre societatea C?

2. Daca aceasta cheltuiala se refactureaza fara TVA catre C, atunci cum declara, societatea A, aceasta factura in Declaratia 394? 

Raspunsul specialistului

Prin natura sa, operatiunea refacturata este taxabila, dar prestatorul nu a colectat TVA deoarece la data faptului generator se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal. 

Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”

Conform prevederilor art. 286 alin. (6) trebuie respectata urmatoarea regula “Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ” 

Astfel, trebuie respectat regimul fiscal al operatiunii, fara a respecta regimul fiscal al prestatorului care nu trebuie sa colecteze TVA doar pentru simplul fapt ca nu a depasit plafonul anual de 300.000 lei cifra de afaceri. Regimul fiscal al operatiunii prevede ca serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA deoarece relatia juridica este intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Practic, persoana care refactureaza nu poate motiva scutirea prin inscrierea in factura emisa a mentiunii "regim special de scutire art. 310 Legea nr. 227/2015)".

Astfel, societatea A nu poate emite factura fara TVA catre societatea C, fiind obligata sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9, alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, fie in cartusul C, partener tip 1, fie in cartusul D, partener tip 2, in functie de starea fiscala a beneficiarului persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Refacturare servicii primite de la o persoana impozabila in regim special de scutire":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016