
Atentie contabili!
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate
"Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza:
1. Avand in vedere ca factura initiala este primita de la un neplatitor de TVA, societatea A poate emite factura fara TVA catre societatea C?
2. Daca aceasta cheltuiala se refactureaza fara TVA catre C, atunci cum declara, societatea A, aceasta factura in Declaratia 394?
Prin natura sa, operatiunea refacturata este taxabila, dar prestatorul nu a colectat TVA deoarece la data faptului generator se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”
Conform prevederilor art. 286 alin. (6) trebuie respectata urmatoarea regula “Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”
Astfel, trebuie respectat regimul fiscal al operatiunii, fara a respecta regimul fiscal al prestatorului care nu trebuie sa colecteze TVA doar pentru simplul fapt ca nu a depasit plafonul anual de 300.000 lei cifra de afaceri. Regimul fiscal al operatiunii prevede ca serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA deoarece relatia juridica este intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Practic, persoana care refactureaza nu poate motiva scutirea prin inscrierea in factura emisa a mentiunii "regim special de scutire art. 310 Legea nr. 227/2015)".
Astfel, societatea A nu poate emite factura fara TVA catre societatea C, fiind obligata sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9, alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, fie in cartusul C, partener tip 1, fie in cartusul D, partener tip 2, in functie de starea fiscala a beneficiarului persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate
Sfaturi de la experti
Livrare produse electronice catre Universitate
Intrebare: Firma ABC SRL a livrat catre Universitatea de Vest - Timisoara in 05.07.2022 o tabla interactiva si un smart TV si acum Universitatea ne cere sa dam o declaratie prin care spunem ca nu raportam in e-Factura aceasta factura, ci sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O SRL din Romania are doi asociati: unul persoana juridica din Olanda, iar celalalt persoana fizica Olandeza. Asociatul persoana fizica doreste sa cedeze partile sale sociale la valoare nominala, persoanei juridice. Valoarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<