"Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza:
1. Avand in vedere ca factura initiala este primita de la un neplatitor de TVA, societatea A poate emite factura fara TVA catre societatea C?
2. Daca aceasta cheltuiala se refactureaza fara TVA catre C, atunci cum declara, societatea A, aceasta factura in Declaratia 394?
Prin natura sa, operatiunea refacturata este taxabila, dar prestatorul nu a colectat TVA deoarece la data faptului generator se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Conform prevederilor art. 286 alin. (6) trebuie respectata urmatoarea regula “Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”
Astfel, trebuie respectat regimul fiscal al operatiunii, fara a respecta regimul fiscal al prestatorului care nu trebuie sa colecteze TVA doar pentru simplul fapt ca nu a depasit plafonul anual de 300.000 lei cifra de afaceri. Regimul fiscal al operatiunii prevede ca serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA deoarece relatia juridica este intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Practic, persoana care refactureaza nu poate motiva scutirea prin inscrierea in factura emisa a mentiunii "regim special de scutire art. 310 Legea nr. 227/2015)".
Astfel, societatea A nu poate emite factura fara TVA catre societatea C, fiind obligata sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9, alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, fie in cartusul C, partener tip 1, fie in cartusul D, partener tip 2, in functie de starea fiscala a beneficiarului persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
REFACTURARE SERVICII asigurare. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?REFACTURARE SERVICII de transport. Care este monografia contabila?Declaratia 392A. Se trec toate facturile emise de societate?Refacturare cheltuieli combustibil. Implicatii fiscaleRefacturare serviciu achizitionat. Ce implicatii TVA apar?Ultimele articole
Diferenta dintre facturile emise pentru refacturare si facturile de decontareDecontari de tip cash-pooling. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
Facturi emise care persoane fizice. Elemente care trebuie completate OBLIGATORIUFacturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateCompletare D394 in 2023: Daca bonul fiscal si factura sunt emise in perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiteriiVineri, 30 iunie 2023, termen limita pentru depunerea Formularului 394Sanctiuni pentru declararea incorecta in D394. Ce riscam daca am completat incorect Declaratia 394?Ultimele articole
5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAF10+ situatii care conduc la incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICATRECTIFICATIVA D394. Cand si cum se face rectificarea, implicatii fiscale si studiu de caz utilDeclaratia 394. Cum sa raportati in D394 bonurile fiscale pentru a evita dublarea lorArticole similare
Venituri nerezidenti si REGIM SPECIAL DE SCUTIRE. Cateva posibile erori in contabilitateCe obligatii are un PFA la depasirea cifrei de afaceri?PFA care depaseste pragul de TVA. Cum va emite facturile in luna urmatoare?Plafoane TVA valabile 2024. Noile limiteFirmele trebuie sa verifice, pe final de an, incadrarea la anumite plafoane fiscale daca vor sa ramana si in 2023 la acelasi regimUltimele articole
REGIM SPECIAL DE SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciPropunere legislativa: Plafonul de scutire de TVA va fi majorat la 450.000 leiPersoana fizica, realizare venituri din prestari servicii. Obligatii fiscale si declarativeJurnalul pentru vanzari - Obligatiile persoanelor neinregistrate in scopuri de tvaCe este autofactura, cand trebuie emisa si studii de caz utile
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML