
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
"Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza:
1. Avand in vedere ca factura initiala este primita de la un neplatitor de TVA, societatea A poate emite factura fara TVA catre societatea C?
2. Daca aceasta cheltuiala se refactureaza fara TVA catre C, atunci cum declara, societatea A, aceasta factura in Declaratia 394?
Prin natura sa, operatiunea refacturata este taxabila, dar prestatorul nu a colectat TVA deoarece la data faptului generator se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este detaliata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii”, la pct. 30, alin. (5) din care rezulta ca “Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. ”
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Conform prevederilor art. 286 alin. (6) trebuie respectata urmatoarea regula “Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. ”
Astfel, trebuie respectat regimul fiscal al operatiunii, fara a respecta regimul fiscal al prestatorului care nu trebuie sa colecteze TVA doar pentru simplul fapt ca nu a depasit plafonul anual de 300.000 lei cifra de afaceri. Regimul fiscal al operatiunii prevede ca serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA deoarece relatia juridica este intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Practic, persoana care refactureaza nu poate motiva scutirea prin inscrierea in factura emisa a mentiunii "regim special de scutire art. 310 Legea nr. 227/2015)".
Astfel, societatea A nu poate emite factura fara TVA catre societatea C, fiind obligata sa colecteze TVA prin aplicarea regimului normal de taxare. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9, alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, fie in cartusul C, partener tip 1, fie in cartusul D, partener tip 2, in functie de starea fiscala a beneficiarului persoana impozabila, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Refacturare serviciu achizitionat. Ce implicatii TVA apar?Declaratia 392A. Se trec toate facturile emise de societate?REFACTURARE SERVICII de transport. Care este monografia contabila?Diferenta dintre facturile emise pentru refacturare si facturile de decontareREFACTURARE SERVICII asigurare. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Refacturare cheltuieli combustibil. Implicatii fiscaleDecontari de tip cash-pooling. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
ANAF lanseaza aplicatia CliF pentru contribuabiliDeclaratia informativa cod 394. Cum procedam in cazul operatiunilor supuse masurilor de simplificare?Client declarat in faliment si Declaratia cod 394. Cum a rezolvat consultantul fiscal problema rapid si fara consecinte pentru client!Declarare clienti interni in D394. Cum declaram corect facturile cu TVA?Studiu de caz: Declaratia 394 pentru combustibili achizitionati din UE si pentru servicii asupra bunurilor imobile din UEUltimele articole
D394 in 2023: Importurile NU se declara in formularCompletare D394 in 2023: Daca bonul fiscal si factura sunt emise in perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiteriiVineri, 30 iunie 2023, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF: Marti, 30 mai 2023, termen limita pentru depunerea Formularului 394Joi, 30 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Propunere legislativa: Plafonul de scutire de TVA va fi majorat la 450.000 leiLivrare de bunuri de catre o societate neplatitoare de TVA. Inregistram in ROI?Refacturare servicii asigurare. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Plafoane fiscale valabile in anul 2023. Cum arata noile limite?Cesiune drepturi de autor. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
Firmele trebuie sa verifice, pe final de an, incadrarea la anumite plafoane fiscale daca vor sa ramana si in 2023 la acelasi regimPersoana fizica, realizare venituri din prestari servicii. Obligatii fiscale si declarativeJurnalul pentru vanzari - Obligatiile persoanelor neinregistrate in scopuri de tvaFurnizor in REGIM SPECIAL DE SCUTIRE. Cum se face corectarea facturilor emise?Ce obligatii are un PFA la depasirea cifrei de afaceri?Sfaturi de la experti
Intrebare: In situatia in care se depunere D 318 si se recupereaza TVA, care va fi monografia contabila? Cum se va declara in decontul de TVA din luna in care se recupereaza? Trebuie modificata si valoarea bunului, care initial s-a...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea noastra este platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA, obiectul de activitatea fiind inchirierea de "Inchirierea si subinchirierea bunurilor proprii - 6820". In anul 2017 societatea a cumparat un imobil cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii