Refacturare taxe platite la cadastru. Ce regim TVA se aplica?
In randurile de mai jos, cazul nostru are ca subiect o societate din Romania, proprietara de terenuri agricole, care a cedat in anul 2014 dreptul de folosinta asupra a 500 hectare teren agricol. Conform intelegerii dintre parti, la data de 31.12.2014 proprietarul a refacturat o parte din taxele platite la Oficiul de Cadastru pentru intabularea terenurilor respective (la data incheierii contractului de cedare a dreptului de folosinta a terenurilor acestea nu aveau carte funciara). Factura a fost intocmita fara TVA si la explicatie s-a specificat "recuperare taxe 2014". Vom stabili daca factura a fost intocmita corect fara TVA, precum si care este baza legala.
Iata raspunsul oferit de specialist:
Consider ca cedarea dreptului de folosinta a terenului agricol s-a efectuat cu plata. In acest caz, operatiunea este scutita de TVA, fara drept de deducere, cu posibilitatea formularii optiunii de taxare. Conform prevederilor art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in vigoare in anul 2014, baza de impozitare a TVA cuprinde cheltuielile accesorii, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii. Conform prevederilor pct. 18 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 137, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, fiind parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare la locul livrarii/prestarii, cotele sau scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Astfel, furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar reglementata prin norme, la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura:
- cheltuieli accesorii;
- cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7).
Astfel, cheltuielile care intra in sarcina proprietarului terenului, cum ar fi, de exemplu, cheltuielile cu impozitele locale, cu taxele de intabulare sau de inscriere in cartea funciara, reprezinta cheltuieli accesorii livrarii terenului sau inchirierii acestuia, conform prevederilor pct. 18 alin. (8) din norme. Din acest motiv, valoarea acestora se include in baza de impozitare a operatiunii de baza, conform prevederilor art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal si urmeaza acelasi regim ca si serviciul de livrare sau de inchiriere a terenului.
In concluzie, daca cedarea dreptul de folosinta asupra terenului agricol s-a efectuat in regim de scutire, refacturarea taxelor la cadastru se efectueaza, de asemenea, in regim de scutire.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
