Refacturarea se va face cu TVA sau fara?
SRL X cu sediul in Romania semneaza contract cu SRL Y din Romania, in vederea prestarii de catre Y a unor servicii de training in spatiul UE (in afara Romaniei), la firma mama Z. Toate firmele sunt inregistrate in scop de TVA. SRL Y factureaza catre SRL X.
Intrebare: SRL X trebuie sa refactureze catre firma mama Z. Va refactura cu TVA sau fara?
Raspuns: Practic, firma X are calitatea de cumparator-revanzator al serviciului de training. In acest caz, refacturarea costului acestui serviciu catre firma Z din Comunitate reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alin. (2) conform careia serviciul este impozabil la beneficiarul serviciului de training.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania daca firma Z comunica firmei X urmatoarele doua informatii obligatorii:
- adresa sediului activitatii economice sau a unui sediu fix din Comunitate pentru care serviciile sunt prestate;
- un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din oricare alt stat membru, dar nu din Romania.
Aceasta obligatie este impusa prin alineatul (9) punctul 13 din normele de aplicare ale articolului 133 alineatul (2), pentru serviciile intracomunitare. Daca acceasta obligatie este indeplinita, se considera ca locul prestarii serviciului este in statul membru de consum al serviciului.
Firma X poate dovedi ca locul de utilizare a serviciului se afla intr-un stat membru pe baza contractului sau a comenzii prin care se identifica sediul care primeste serviciile.
In baza acestui document se poate stabili:
- sediul respectiv este entitatea care plateste contravaloarea serviciilor sau costul acelor servicii;
- natura si scopul serviciilor, elemente care permit identificarea sediului sau a sediilor catre care serviciul este prestat;
- orice alte informatii relevante pentru stabilirea locului prestarii.
D.p.d.v. fiscal, pentru aceasta operatiune, firma X procedeaza astfel:
- se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de refacturarea serviciului;
- considera ca efectueaza un serviciu intracomunitar pentru care aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), cunoscuta sub denumirea B2B ;
- emite factura fara sa colecteze TVA, dar inscrie mentiunea ?neimpozabil in Romania?;
- completeaza jurnalul pentru vanzari cu factura emisa;
- raporteaza operatiunea in declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P deoarece serviciul este impozabil in Italia, prin aplicarea regimului de taxare inversa;
- raporteaza operatiunea in decontul de TVA cod 300, la randul 3 (cu reportarea sumei la randul 3.1.).
Chiar daca serviciul prestat se incadreaza la operatiuni neimpozabile in Romania, pentru acest gen de operatiuni firma X are dreptul de deducere a TVA aferenta serviciilor achizitionate de la firma Y care este obligata sa emita factura cu TVA colectata cu cota de 24%. Acest drept de deducere rezulta din prevederile art. 145, alin. (2), lit. (b) ,,Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
.... b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania?.
In cazul refacturarii de costuri, firma din Romania aplica structura de comisionar prin care se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective deoarece primeste o factura pe numele sau si emite o factura in numele sau. In acest context, firma din Romania, are calitatea de comisionar care actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comitentul este firma din Comunitate care beneficiaza de acest serviciu.
Firma X care refactureaza cheltuielile respective nu este obligata sa aiba inscris in obiectul de activitate realizarea prestarilor de servicii pe care le refactureaza. Acest fapt este reglementat in mod expres, prin normele de aplicare ale articolului 137 la punctul 19 alineatul 4.
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca serviciile de training nu se incadreaza in categoria serviciilor educationale. In fapt, serviciile de training consta in organizarea periodica de cursuri pentru toti salariatii din grup. Astfel, aceste cursuri nu au un caracter general, ci un caracter strict legat de obiectul de activitate al grupului, care, in realitate, consta in impartasirea experientei dobandite intr-un anumit domeniu de activitate in vederea stimularii vanzarilor unui anumit produs sau serviciu.
Aceste acti-vitati nu se incadreaza la «cursuri». Practic, training-ul are caracterul unor « sedinte » pe o anumita tema, specifica ramurii de activitate a participantilor. Prin cursurile urmate, salariatul participant nu dobandeste o calificare profesionala, ci o experienta profesionala. Cele doua notiuni difera tocmai prin faptul ca, spre deosebire de calificare, experienta nu are un caracter educational.
De altfel, notiunea de specializare/training este prezentata de specialisti ca «un proces sistematic de dobandire de noi cunostinte, abilitati si atitudini necesare indeplinirii mai eficace a atributiilor unui anumit post, prezent sau viitor».
Am prezentat aceasta definitie pentru a motiva de ce eu consider ca trainingul nu este un serviciu de formare profesionala astfel incat sa fie incadrat in categoria operatiunilor scutite fara drept de deducere TVA reglementate prin art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. De altfel, pentru a desfasura cursuri de specializare, firma Y din Romania ar trebui sa fie autorizata in acest sens asa cum se prevede si prin le-gislatia din Romania conform careia formarea profesionala a adultilor se poate realiza doar in conditiile impuse prin legea nr. 129/2000 de catre orice persoana juridica de drept public sau privat care doban-deste calitatea de "furnizori de formare profesionala".
Acesti furnizori pot presta servicii de formare profesionala doar cu respectarea standardelor de pregatire profesionala elaborate de catre autoritati competente privind recunoasterea calificarilor profesionale.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
