Regim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?

27-Sep-2016

3036

In analiza urmatoare, subiectul il reprezinta o persoana fizica din Romania care are o creanta de incasat in valoare de 16.000 lei de la o societate comerciala din Romania in care este asociat. Odata cu cesionarea partilor sociale la valoarea nominala catre un nou asociat, cesioneaza si creanta sa fata de societate in mod gratuit catre noul asociat. Stabilim daca noul asociat, persoana fizica din Romania, va datora impozit de 16% in momentul incasarii creantei (prin retinere la sursa) in baza art. 114 alin. (2) din Codul fiscal, precum si ce alte implicatii fiscale are cesionarea de creanta.

Din datele furnizate de dvs. rezulta ca dvs., in calitate de asociat, cesionati noului asociat:

- partile sociale la valoarea nominala (ex. partile dvs. sociale de 20.000 lei le cestionati noului asociat la pretul de 20.000 lei, deci la aceiasi valoare): 20.000 lei ( valoarea nominala a partilor sociale )– 20.000 lei ( pretul de vanzare al partilor sociale ) = 0 lei. Din aceasta operatiune noul asociat nu realizeaza nici un venit
- iar creanta dvs. fata de societate de 16.000 lei o acordati gratuit: 16.000 lei ( valoare nominala creanta ) - 0 ( pretul de vanzare al creantei ) = 16.000 lei. Din aceasta operatiune noul asociat va realiza un venit de 16.000 lei la data incasarii creantei de la societatea la care va fi asociat.

Baza legala aferenta acestei operatiuni a fost corect identificata de dvs:

"ART. 114 - Definirea veniturilor din alte surse

l) veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h) si art. 62.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Deva – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Deva au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 548/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Baia Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Baia Mare pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 492 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Sibiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Sibiu au fost stabilite prin HCL nr. 160 din 28.04.2023 si Hotararea 481 din 27.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Barlad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de locuitorii orasului Barlad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 386/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult

ART. 115 - Calculul impozitului si termenul de plata:

(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut."

In concluzie creanta pe care urmeaza sa o incaseze noul asociat reprezinta venit impozabil cu 16% impozit pe venit. Acesta se calculeaza si se vireaza la bugetul de stat de catre noul asociat dupa incasarea creantei pana in data de 25 ale lunii urmatoare incasarii creantei. Este un impozit care nu se calculeaza si nu se retine la sursa ( art. 115 CF ).

Pe langa impozitul pe venit, viitorul asociat va trebui ca la incasarea creantei sa calculeze si sa vireze la bugetul asigurarilor sociale pana in data de 25 ale lunii urmatoare incasarii creantei contributia de asigurari sociale de santatate de 5,5%, avand ca baza legala lit h) de la alin (1) al art. 155 din Codul fiscal:

" ART. 155 - Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale de sanatate
(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153, datoreaza, dupa caz, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru urmatoarele categorii de venituri:
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 117;"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.