In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are in sold investitii in curs neconstituite si care nu se vor constitui in viitor din diferite motive. S-a gasit un cumparator si vor fi vandute direct din investitii in curs in starea in care se afla, dar la un pret mai mic decat valorea lor. Sunt provizionate integral.
Urmeaza sa stabilim daca diferenta dintre costul de descarcare si venitul obtinut din vanzare este cheltuiala nedeductibila si, in cazul in care se va colecta TVA la vanzare, daca va trebui ajustat TVA-ul pentru diferenta.
Deductibilitatea, din punct de vedere al impozitului pe profit, a cheltuielilor cu investitia nefinalizata poate fi sustinuta doar daca justificati ca efectuarea acestora a avut drept scop desfasurarea de activitati economice, avand ca baza legala alin (1) al art. 25 din Codul fiscal:
"ART. 25 - Cheltuieli (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale."
La vanzarea investitiei in curs trebuie sa colectati TVA 20%, cu recomandarea de a face evaluarea acesteia cu un evaluator autorizat.
Taxa pe valoarea adaugate dedusa pentru aceasta investitie nefinalizata nu se ajusteaza, chiar daca vanzarea s-a efectuat sub pret ( Circulara nr. 52657 din 13 septembrie 2007, cu privire la ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei, constructiei, transformarii sau modernizarii bunurilor imobile).
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA a unei societati care a fost in sistemul TVA la incasare. Cum procedam?Investitii la un spatiu inchiriat apartinand asociatului. Cum inregistram si tratam fiscal amenajarea?Comunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitCapitalizarea cheltuielilor. Ce tratament TVA se aplica?Titlul III, Capitolul II pct. 18 - 661Ultimele articole
Ce aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codPFA in 2014? Cum faceti trecerea la sistemul de impunere pe baza de norme de venit?Achizitie imobil nedefalcat: cladire si teren. Tratament contabil si fiscalDocumentar fiscal: Impunerea veniturilor pe baza normelor de venitStudiu de caz: Inregistrarea dobanzii pe INVESTITII IN CURS si neinregistrarea pe cheltuieliArticole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu dobanzi si diferente de curs valutar. Formularul 101DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI protocol. Cum procedeaza firma care are pierdere fiscala?Cheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateCheltuieli de protocol deductibile: exemple detaliateClienti in litigiu. Cand sunt deductibile provizioanele?Ultimele articole
MEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITPFA-urile si firmele pot sa isi scada cheltuielile cu casele de marcat din impozitul pe profit si in 2022Cheltuieli cu caracter social. Sunt deductibile 100%?A inceput saptamana fiscalitatii FARA TAXE! Ai reduceri la o serie de lucrari exceptionale si transport gratuitInvitatie la Editia 117 a Seminarului de Fiscalitate si Contabilitate, Poiana BrasovArticole similare
Bon fiscal eronat. Cum se corecteaza emiterea unui bon gresit in casa de marcat?Aport acordat de asociat nerezident. Ce implicatii fiscale apar?Atentie la declaratiile cu termen la 26 noiembrieDeclaratia 100 depusa eronat. Se completeaza D710 rectificativa? Analiza cu Ionut JingaAbonamentul tau pe 12 luni la Portal CODUL FISCAL? Se poate inregistra astazi!Ultimele articole
PFA la norma de venit. Poate sa scada din impozit costurile cu casa de marcat?Modificari intervenite in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, conform Ordinului 347/2023ANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Reminder ANAF: Marti, 30 mai 2023, termen limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia Unica in 2023: Daca plafonul estimat pentru CASS nu a fost depasit, pana cand poate fi depusa D212 rectificativa?Articole similare
Instructiuni de completare a formularului 307 privind ajustarea TVAAplicarea Legii perisabilitatilor in cazul unor produse defectate la transportANAF a emis Ordinul nr. 640 privind sumele rezultate din ajustarea TVAVanzare apartamente sub costul de construire. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Probabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator te scapa de stresul debutului in cariera si elimina riscul oricarei amenziCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaContractele de comodat. Reincadrare si AJUSTARE TVA
Sfaturi de la experti
Intrebare: 1. S-a incheiat un contract de finantare in cadrul POC 2014-2020 intre finantator (ministerul cercetarii) si beneficiar (institutia noastra) pentru constructia in antrepriza a unui obiectiv de investitii. 2. Valoarea contractului...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Monografie contabila plata garantie in cont separat
Intrebare: Va rog, reflectarea in contabilitate a garantiei de buna executie achitata intr-un cont special deschis de prestator la banca. O societate are in derulare construirea unei hale de productie. Furnizorul de lucrari ii factureaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Fiscalitatea.ro