Regim fiscal vanzare investitie in curs sub valoarea acesteia. Cum procedam?
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are in sold investitii in curs neconstituite si care nu se vor constitui in viitor din diferite motive. S-a gasit un cumparator si vor fi vandute direct din investitii in curs in starea in care se afla, dar la un pret mai mic decat valorea lor. Sunt provizionate integral.
Urmeaza sa stabilim daca diferenta dintre costul de descarcare si venitul obtinut din vanzare este cheltuiala nedeductibila si, in cazul in care se va colecta TVA la vanzare, daca va trebui ajustat TVA-ul pentru diferenta.
Deductibilitatea, din punct de vedere al impozitului pe profit, a cheltuielilor cu investitia nefinalizata poate fi sustinuta doar daca justificati ca efectuarea acestora a avut drept scop desfasurarea de activitati economice, avand ca baza legala alin (1) al art. 25 din Codul fiscal:
"ART. 25 - Cheltuieli (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale."
La vanzarea investitiei in curs trebuie sa colectati TVA 20%, cu recomandarea de a face evaluarea acesteia cu un evaluator autorizat.
Taxa pe valoarea adaugate dedusa pentru aceasta investitie nefinalizata nu se ajusteaza, chiar daca vanzarea s-a efectuat sub pret ( Circulara nr. 52657 din 13 septembrie 2007, cu privire la ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiei, constructiei, transformarii sau modernizarii bunurilor imobile).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Amenajare de teren. Punere in functiune Multumesc pentru raspuns. Revin la aceasta intrebare. Care este momentul punerii in functiune a acestei amenajari pentru a incepe amortizarea fiscala? Suma va fi folosita pentru...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In concluzie nu sunt aplicabile articolele 304 -" Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" si 305 - "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital din Codul fiscal".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
