Registrul de Evidenta Fiscala: Obligatii si Model

Registrul de Evidenta Fiscala este un document important si necesar pentru persoanele fizice autorizate (PFA), iar in acest articol vom vedea cine are aceasta obligatie mai exact, cum se completeaza actul, dar si un model care vine in ajutorul contribuabililor.

Ce este Registrul de Evidenta Fiscala

Registrul de Evidenta Fiscala este un document in care sunt inscrise de catre persoanele fizice autorizate cheltuielile deductibile, veniturile impozabile si baza impozabila. Astfel poate fi stabilit impozitul pe venit.
ANAF verifica daca aveti Registrul de Evidenta Fiscala, completat conform noilor modificari legislative! Va oferim informatii complete despre intocmirea corecta a acestui document, click AICI»

Cine trebuie sa il intocmeasca

Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual, conform art. 68 alin. (8) din Codul fiscal.

Cum se completeaza

Contribuabilii pot tine Registrul de evidenta fiscala in forma scrisa sau electronica, cu respectarea modelului si continutului prevazute in anexa nr. 1 la Ordinul 2354/2017.

Registrul de evidenta fiscala se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabili, fara a se lasa randuri libere, completandu-se cate o fila din modelul prevazut in anexa nr. 1, dupa caz, pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit.

Model Registru de Evidenta Fiscala

Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala a fost aprobat prin Ordinul Nr. 3254/2017 din 19 decembrie 2017 privind Registrul de evidenta fiscala pentru persoanele fizice, contribuabili potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
ANAF verifica daca aveti Registrul de Evidenta Fiscala, completat conform noilor modificari legislative! Va oferim informatii complete despre intocmirea corecta a acestui document, click AICI»

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cadrul legal

Baza legala:

-Ordinul nr. 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare

-Ordinul Nr. 3254/2017 din 19 decembrie 2017 privind Registrul de evidenta fiscala pentru persoanele fizice, contribuabili potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
ANAF verifica daca aveti Registrul de Evidenta Fiscala, completat conform noilor modificari legislative! Va oferim informatii complete despre intocmirea corecta a acestui document, click AICI»

Spete relevante privind Registrul de Evidenta Fiscala

In continuare va oferim cateva spete fiscale cu privire la Registrul de Evidenta Fiscala, asa cum au fost explicate de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.

Speta 1. Registrul de evidenta fiscala impozit pe profit

 In situatia in care in trimestrul III an 2023 o microintreprindere depaseste pragul de 500.000 de euro si depune formularul D700 pana in 15 octombrie, care este data limita de achizitie a Registrului de Evidenta Fiscala de la ANAF? Se poate intocmi acest Registru si in format electronic respectand modelul celui achizitionat de la ANAF? Exista vreun articol de lege aparut referitor la acest aspect cu tinerea in format electronic a Registrului de Evidenta Fiscala?

Raspuns: 

Potrivit Ordinului nr. 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, art. 1 alin. (1) Contribuabilii, inregistrati ca platitori de impozit pe profit, sunt obligati sa intocmeasca Registrul de evidenta fiscala in conformitate cu prezentul ordin.
Termenul in care, un contribuabil nou infiintat sau care si-a schimbat vectorul fiscal, are obligatia achizitionarii REF este de 30 de zile, potrivit art. 11, alin. (3)-(4), de la data inregistrarii/de la data la care au devenit platitori de impozit pe profit.
In acelasi Ordin, la art. 12 avem la alin. (1) precizarea ca prin derogare de la prevederile art.1 alin. (1), contribuabilii inregistrati ca platitori de impozit pe profit pot tine Registrul de evidenta fiscala in forma electronica, cu respectarea modelului si continutului prevazute la anexa nr.1 la prezentul ordin.

In situatia prezentata de dumneavoastra aveti obligatia intocmirii REF de la 01.07.2023, respectiv din trimestrul in care s-a depasit plafonul si ati devenit platitori de impozit pe profit. Daca aveti in vedere achizitia registrului in format fizic de la unitatile ANAF atunci acest termen este de 30 de zile de la data depasirii plafonului.

Avand in vedere faptul ca exista posibilitatea ca in luna septembrie sa depasiti plafonul, iar trecerea la impozit pe profit sa se faca retroactiv de la 01.07.2023, atunci consider ca data la care devii platitor de impozit pe profit este data depunerii D700 de modificare vector fiscal.

Speta 2. Modul de intocmire a Registrului de evidenta fiscala

O societate trece la impozit pe profit incepand cu 01 ian 2023. Este obligata societatea sa achizitioneze registrul de evidenta fiscala furnizat de ANAF? Care sunt sanctiunile in cazul in care nu s-ar achizitiona? Calculul impozitului pe profit se face cu ajutorul softului contabil si acesta genereaza registru de evidenta fiscala. Va multumesc!

Raspuns: 

Conform art. 19 din legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(7) In scopul determinarii rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligati sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala veniturile impozabile inregistrate intr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, in acelasi an fiscal, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, potrivit art. 25.".

Normele metodologice date in aplicarea pargrafului stipuleaza la pct. 8 ca:

"8. In aplicarea prevederilor art. 19 alin. (7) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal contribuabilii sunt obligati sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala, tinut in forma scrisa sau electronica, cu respectarea dispozitiilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor. In registrul de evidenta fiscala trebuie inscrise veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile neimpozabile potrivit art. 23 din Codul fiscal, deducerile fiscale, elementele similare veniturilor, elementele similare cheltuielilor, cheltuielile nedeductibile, potrivit art. 25 din Codul fiscal, precum si orice informatie cuprinsa in declaratia fiscala, obtinuta in urma unor prelucrari ale datelor furnizate de inregistrarile contabile. Evidentierea veniturilor si a cheltuielilor aferente se efectueaza pe natura economica, prin totalizarea acestora pe trimestru si/sau an fiscal, dupa caz."

Asadar, puteti tine si in format electronic, respectiv genera registrul de evidenta fiscala.