Repartizare profit din anii precedenti. Cum procedam cu impozitul pe dividende in anul 2015 si in anul 2016?

20-Nov-2015

22808

Administratorul unei microintreprinderi vrea sa retraga dividendele aferente anilor 2014, 2013, 2012. Care este procedura contabila si fiscala?

Incepand cu data de 01.01.2016 se micsoreaza substantial impozitul pentru dividende, care va scadea de la 16% la 5%, conform prevederilor din OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscal si care modifica art. 97 alin (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal.

Potrivit art. 133 alin.(8) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, care va intra in vigoare incepand cu data de 01.01.2016, cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
Prin urmare pentru profiturile nerepartizate din anii precedenti, care vor fi repartizate in anul 2016, cota de impozit pe dividende va fi 5%.

Conform art. 176 alin. (7) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii (ex. dividende) nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l),cum ar fi de exemplu venituri din salarii, pensii, activitati independente, etc, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

Pentru distribuirea dividendelor in anul 2015, impozitul este 16%, indiferent daca plata o veti face in 2016, potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal (valabil in 2015).

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Estimare bonusuri comerciale Multumesc pentru raspuns. Mai revin cu o intrebare. Care sunt riscurile daca am decide, ca societate, sa afectam CMP-ul, pe baza de estimari? (fiscal as avea un profit mai mare)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult

In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator si se vor declara prin formularul 100.

Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie 2016 societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I.procedura contabila si fiscal.

Pe baza procesului-verbal al asociatilor prin care s-a facut distribuirea profiturilor din anii 2012, 2013 si 2014, aferente situatiilor financiare aprobate si depuse la organul fiscal, se intocmeste un stat de plata a dividendelor care va contine urmatoarele informatii:

Nume si prenume (asociati)
Codul numeric personal
Suma bruta a dividendelor
Impozitul retinut
Suma neta
Semnatura

Monografie contabila:

Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute in anii precedenti:
117 = 457

Retinerea si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende

446 –analitic Impozit pe dividende = 5121

Plata dividendelor catre asociati:
457 = 5121/5311

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar