
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare:
Cum trebuie sa justifice o sucursala apartinand unei persoane juridice nerezidente, cheia de repartizare a costurilor?
La societatea mama 4-5 persoane lucreaza 2-3 zile pe saptamana pentru SUCURSALA din Romania, in sensul ca:
- platile catre furnizori si catre salariati se fac din contul firmei mama;
- facturile catre clienti, contractele cu furnizorii si clientii se intocmesc tot de personalul angajat la firma mama care este membra in UE.
- directorii Sucursalei sunt si administratori la firma mama.
In aceasta situatie nu se pune problema prezentarii Dosarului Pretului de Transfer (DPT). La un seminar organizat de M.F. privind DPT mi s-a spus ca trebuie sa folosim "cheia de repartizare a costurilor?. Cartea verde a Contabilitatii varianta online Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns in septembrie 2008:
Intr-adevar, repartizarea costurilor intre societatea mama si celelalte sucursale ale acesteia un intra sub incidenta preturilor de transfer deoarece nu are loc o tranzactie intre persoane afiliate astfel inc?t autoritatile fiscale sa fie indreptatite sa ajusteze suma cheltuielilor inregistrate in evidenta firmei dvs. Dosarul preturilor de transfer este necesar doar pentru reflectarea pretului de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.
Recuperarea costurilor nu se face in baza unui pret stabilit, ci in baza cheltuielilor efective realizate de societatea mama pentru conducerea activitatii, intr-o anumita perioada de timp.
Conform definitiei preluate din normele OECD, preturile de transfer sunt preturile la care o intreprindere transfera bunuri fizice, proprietati necorporale sau furnizeaza servicii unor intreprinderi asociate. In acest sens, recuperarea costurilor nu cade sub incidenta H.G. nr. 529 din 30 mai 2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate si a acordului de pret in avans, publicata in M.Of. nr. 395 din 12 iunie 2007.
Nu intra in discutie activitatea firmelor straine desfasurate pe teritoriul Romaniei printr-un sediu permanent.
Prin legislatia fiscala din Romania nu a fost reglementata o ?cheie de repartizare a costurilor? astfel incat sa demonstrati organului de inspectie fiscala aplicarea corecta a unei formule matematice de repartizare a unor cheltuieli efectuate de societatea mama.
Repartizarea costurilor de catre firma mama pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv trebuie efectuata in functie de criteriile proprii, stabilite de fiecare societate. Aplicarea corecta a criteriilor proprii poate fi demonstrata pe baza unui deviz anexat la factura emisa de societatea mama. Criteriile de repartizare se pot stabili si consemna in diverse documente incheiate anterior facturii emise, intre societatea mama si societatea afiliata acesteia, in functie de natura obiectului de activitate. Cea mai buna cheie de repartizare a costurilor pe care am regasit-o personal in practica, a fost repartizarea costurilor intre firmele afiliate in functie de unitatea de produs obtinuta intr-o perioada determinata. De exemplu, este greu de demonstrat ca un salariat al firmei mama a lucrat doua zile pe luna pentru firma dvs., dar este mai usor de demonstrat ca s-au repartizat corect, direct proportional, costurile de salarizare a acesteia in functie de productia obtinuta de firma dvs. in stricta corelatie cu alte firme afiliate societatii mama.
Dupa parerea mea, pentru a nu fi considerate servicii propriu-zise, costurile respective nu trebuie sa cuprinda un adaos comercial practicat de societatea mama astfel inc?t aceasta sa realizeze un profit pe seama firmelor afiliate ei. Lipsa adaosului comercial v-ar ajuta in fata echipei de inspectie fiscala care nu ar mai fi indreptatita sa considere ca prin facturile emise de firma mama s-a avut in vedere o ?aranjare? a profiturilor. In acelasi timp, daca echipa de inspectie fiscala ar considera operatiunea drept o tranzactie, la estimarea pretului de piata al tranzactiei echipa de inspectie fiscala nu ar mai avea posibilitatea sa aplice una din urmatoarele metode reglementate prin Codul fiscal:
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Plati efectuate catre nerezidenti. Raportari BNRPrevenirea si combaterea spalarii banilor: Obligatii, proceduri si sanctiuni noi in 2020Evolutia pietei asigurarilor in primul semestru al anului 2017Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a VI-a)Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?Ultimele articole
Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalInformare ONRC. Cum trebuie raportate informatiile despre impozitul pe profit, conform Ordinului 2048/2022Proiect: Noi reglementari contabile, propuse de FinanteFacturi firme. Este obligatoriu ca facturile sa contina o serie si un numar?Min. Finantelor: Modalitatea de raportare a informatiilor referitoare la impozitul pe profitArticole similare
Finantele modifica declaratia nefinanciara care trebuie depusa in mod obligatoriu de anumite firme mariTitlul II, Capitolul II pct. 12 - 48Grupurile de intreprinderi multinationale ar putea avea noi obligatii declarativeDe retinut privind depunerea situatiilor financiare consolidateMultinationalele rezidente fiscal vor depune formularul aprobat recent de ANAFUltimele articole
Bilant consolidat. 3 criterii in functie de care firmele au sau nu obligatia de a-l intocmiEste oficial! Finantele completeaza mai multe reglementari contabile introduse prin Ordinul 2048/2022Noi obligatii pentru firme de la 1 ianuarie 2023, conform Ordinului 2048/2022. Ce trebuie sa contina Raportul privind impozitul pe profitReglementari contabile: Ordinul 2048/2022 a introdus raportul privind impozitul pe profitDin 1 ianuarie 2023 anumiti operatori economici ar putea avea noi obligatii de raportare contabila, referitoare la impozitul pe profitArticole similare
Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Redeventa miniera pentru Rosia Montana, sase procenteMinisterul Finantelor a ales calea tribunalelor pentru a recupera cele 516 milioane de euro de la PetromidiaImportant pentru microintreprinderi: impozitul si baza impozabila conform HG 150Webinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021Ultimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaPrimii pasi in antreprenoriat: ce trebuie sa stii inainte sa iti deschizi propria afacereCum iti poate transforma afacerea un sistem ERPMare atentie, contribuabili! 4 obiective pe care sa NU le omiteti in luna MAI 2025Articole similare
Declaratia 101 si impozitarea in regim mixt. Explicatiile specialistuluiConditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaDeclaratia Unica 2020. Instructiuni de completare, conform OPANAF 139/2020Obligativitatea regulamentului autentificat de notar pentru o campanie publicitara. VIDEOReminder ANAF! Ce declaratii trebuie sa depuna contribuabilii pana pe 10 martieUltimele articole
Impozit pe PROFIT. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Impozit pe PROFIT ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaLichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-T[RECTIFICATIVA D101] Cum poti corecta greselile din declaratiile de PROFIT si reglementari cheieSfaturi de la experti
Intrebare: Referitor la declaratia 406-SAF-T, care trebuie depusa de o asociatie cu activitate economica, platitoare de TVA lunar si care are codul de TVA diferit de codul fiscal (CUI-ul) normal, puteti, va rog, sa-mi spuneti de pe care cod...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Vanzare mangal pe teritoriul Romaniei. Taxare inversa
Intrebare: Daca o societate a achizitionat mangal printr-o achizitie intracomunitara, iar ulterior vinde acest mangal pe teritoriul Romaniei unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA, acest tip de activitate intra in sfera...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA