Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Restante TVA. Cum se poate corecta decontul?

08-Iun-2018
3578

In studiul de caz prezentat in randurile urmatoare vom analiza situatia unei societati care are restante la plata TVA. Suma restanta nu se regaseste in decontul TVA la randul 37 TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente neachitate pana la data depunerii decontului de TVA. Vom afla de la specialist cum se poate corecta decontul TVA suma fiind compusa din mai multe luni restanta.


Corectarea decontului TVA: raspunsul specialistului

 
Spre deosebire de alte formularele tip cum sunt spre ex. 100, 112 sau 101, in cazul carora sumele eronate declarate initial se corecteaza prin depunerea unei declaratii rectificative, pentru deconturile de TVA nu exista o declaratie rectificativa si nici posibilitatea depunerii unui nou decont, corect completat, cu optiunea de a bifa „Rectificativa”. Erorile facute la completarea decontului de taxa sunt considerate erori materiale si se corecteaza intr-un mod specific. In acest sens se aplica prevederile OPANAF nr. 3604/9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata.

Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale, atat la solicitarea persoanei impozabile cat si la initiativa organul fiscal competent. Pot fi corectate erori materiale de tipul:

a) erori de transcriere, cum sunt:


• preluarea eronata a sumelor din jurnale;
• inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
• preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;

b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte rânduri decât cele stabilite prin reglementarile legale in materie;

c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.

Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se poate face in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si se efectueaza pentru fiecare perioada, respectiv pentru fiecare decont de tva in care s-a constatat eroarea materiala.

Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. Daca societatea se afla in timpul unei inspectii fiscale, corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se poate realiza in baza dispozitiei de masuri comunicate de organul de inspectie fiscala. In acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depusa de persoana impozabila, va fi insotita si de dispozitia de masuri, in copie si original.

Persoana impozabila care solicita corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata depune solicitarea de corectare a erorilor materiale si justificarii erorilor insotita de documentele necesare aferente perioadei corectate precum : o declaratie pe propria raspundere din care sa reiasa ca societatea nu este supusa unui control fiscal, jurnalele de vanzari si jurnal de cumparari , balanta de verificare, decontul de tva initial impreuna cu recipisa de depunere, decontul de tva corectat ( in care se va inscrie suma corecta pe randul

37). Desi la randul 37 nu ati inscris sumele reprezentand tva de plata aferent perioadelor precedente, datele din acest cartus au caracter informativ si nu influenteaza modificarea sumelor din fisa sintetica pe platitor, deoarece in fisa se va adauga doar soldul lunii curente , celelalte informatii respectiv tva restant din lunile precedente fiind deja incarcate in fisa prin declararea lor in deconturile anterioare. Inaintea efectuarii corectarii erorilor materiale va recomand sa solicitati o fisa pe platitor si sa confruntati sumele declarate in fisa cu soldul existent in balanta de verificare si in decontul de tva depus initial precum si platile efectuate pana la data depunerii decontului initial.
Pentru perioada de raportare pe care o veti corecta, veti inscrie la randul 37 din decontul de tva aferent, soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente, neachitat pana la data depunerii decontului tva aferent perioadei de raportare.

Documentatia se depune la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata. Daca organul fiscal va constata necesitatea corectarii decontului de tva ( pe baza constatarilor proprii sau in baza documentelor prezentate de persoana impozabila) acesta va intocmi un referat in care vor inscrie constatarile referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, precum si modul in care se vor corecta aceste erori. In baza referatului, organul fiscal intocmeste Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, denumita si Decizie de corectare . Aceasta va fi completata numai la rândurile care au suferit modificari, cu diferentele in plus sau in minus fata de suma declarata initial.



Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Restante TVA. Cum se poate corecta decontul?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP a decis repartizarea pe unitati administrativ - teritoriale a sumelor defalcate din TVA (proiect de Hotarare)
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in Transparenta decizionala, luni - 14 octombrie, un proiect de Hotarare privind repartizarea pe unitati administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru echilibrarea bugetelor locale, conform art. 20 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr.12/2019 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2019. In Nota de fundamentare se arata ca, in prezent, in anexa nr.4, la pozitia 3226 - "Sume rezervate" s-a aprobat o suma...» citeste mai departe aici

  • Oficial de la ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov vine in intampinarea contribuabililor cu un material exemplificativ in care arata concret care sunt limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal. La baza acestor informatii stau Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse Codului fiscal prin Legea 172
    • Prin Legea 172/2019 publicata in M.Of. nr. 815 din 08.10.2019 au fost aduse modificari si completari Codului fiscal. Modificarile vizeaza: - modificarea art. 270 alin. (3) lit. b) care prevedea ca se considera livrare de bunuri, din punct de vedere al TVA, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite. Conform modificarilor aduse, incepand cu 11 octombrie 2019, nu se considera livrare de bunuri transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma...» citeste mai departe aici

  • Teodorovici: Guvernul a incercat modificarea a doua scheme de ajutor de stat, fara succes!
    • Ministrul demis al Finantelor Publice sustine ca Executivul a incercat sa modifice doua scheme de ajutor de stat gestionate de MFP, fara succes, motivul fiind acela ca este interimar si actele ar excede atributiile sale. "Am incercat sa discutam in sedinta de Guvern doua Hotarari de Guvern pentru modificarea celor doua scheme de ajutor de stat pe care Ministerul de Finante le gestioneaza. Cea aprobata prin Hotararea de Guvern 807/ 2014. Stiti, s-au semnat foarte multe proiecte pentru mediul de...» citeste mai departe aici

  • Optiune privind aplicarea impozitului pe profit. Salariati cu timp partial. Trecere la impozit micro.
    • Un SRL infiintat in luna iulie cu un capital social de 45.000 lei a optat, la infiintare, pentru a fi platitor de impozit pe profit. Societatea nu a desfasurat activitate pana in prezent, fiind in organizarea business-ului pentru care a fost infiintata aceasta firma. La inceputul lunii octombrie au fost angajate doua persoane cu timp partial (cumulat 3 ore). In aceste conditii, aceasta firma ramane in continuare platitoare de impozit pe profit sau trebuie sa aiba doi salariati (respectiv...» citeste mai departe aici

  • Persoanele cu venituri mici ar putea beneficia de subventii majorate pentru plata chiriei (proiect de HG)
    • Potrivit unui proiect de Hotarare de Guvern pus in dezbatere publica de Ministerului Dezvoltarii Regionale si Administratuei Locale, subventia pentru plata chiriei la locuintele sociale ar putea fi majorata pentru cei cu venituri mici, astfel incat sa acopere si cheltuielile cu utilitatile. Proiectul de Hotarare a Guvernului pentru aprobarea Strategiei Nationale a Locuirii include asumarea anumitor obiective, precum majorarea subventiilor pentru plata chiriei si utilitatilor, acordate...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016