Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
In analiza urmatoare, societatea a livrat si facturat marfa (produse alimentare) unui client in luna aprilie 2015 cu TVA de 24%. Intrucat nu a vandut marfa integral, conform intelegerii, clientul a facut retur in luna octombrie 2015. Vom vedea daca factura de retur se face TVA 24% sau 9% avand in vedere ca de la 1 iunie TVA-ul la produse alimentare s-a redus de la 24 la 9%.
Pentru marfurile returnate furnizorul trebuie sa emita o factura de corectie/stornare prin utilizarea aceleiasi cote de TVA aplicate la momentul livrarii initiale a acelorasi bunuri.
Din punctul de vedere al TVA, corectarea/stornarea unei facturi este echivalenta cu ajustarea bazei de impozitare a TVA, operatiune reglementata prin art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare a TVA", lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:..... b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj; ". Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 287 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca restituirea bunului nu este echivalenta cu o livrare de bunuri efectuata de cumparator catre vanzatorul initial "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. .... ".
Deci, la ajustarea bazei de impozitare trebuie respectat acelasi regim de impozitare aplicat pentru livrarea initiala, aspect reglementat in mod expres prin art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii", alin. (9) "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 25 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 282 alin. (9) " (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. ……. "
Deci, pentru returul bunurilor respective, furnizorul trebuie sa emita o factura, cu semnul minus, prin care aplica acelasi regim de taxare si aceiasi cota de TVA 24%, utilizata si la livrarea initiala a bunurilor respective, fara a utiliza cota redusa de 9%, chiar daca returul are loc dupa data de 1 iunie 2015.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
RETUR MARFA. Cand e obligatorie intocmirea NIR?Procedura retur de marfa. In ce termen se va intocmi dispozitia de plata catre persoana fizica?RETUR MARFA incasata prin casa de marcat electronica fiscala. Ce documente intocmim si ce implicatii fiscale apar?Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?AMEF: RETUR MARFA. Obligativitatea utilizarii bonurilor de returUltimele articole
Evenimente ulterioare datei bilantului. Care sunt implicatiile fiscale?RETUR MARFA la un magazin de vanzare cu amanuntul. Ce documente intocmim?Deductibilitatea cheltuielilor cu penalizarile. RETUR MARFA si corectare impozit pe profit. Cum procedam?Factura de retur si regimul TVA. Cum stabilim cursul valutar de care se va tine cont?Ce tratament TVA aplicam pentru RETUR MARFA?Articole similare
Reducerea CAS, votata in Senat, ar putea fi suspendataRevista Romana de TVA nr. 30, Septembrie 2009 - pagina 2Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 ianuarie 2024ANAF: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleBuletin informativ ANAF: Actele normative publicate in Monitorul Oficial (19 -23 august)Ultimele articole
Registrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024Proiect OUG e-Transport: Contravaloarea marfii NU va mai fi confiscata 100% din prima. Apare un sistem gradualReminder ANAF! Miercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Achizitia de la furnizori care sunt in sistemul TVA la incasare. Ce reguli se aplica la facturare? E obligatorie casa de marcat?CODUL FISCAL 2011 - Titlul III (partea a VI-a)CODUL FISCAL a fost modificat recent de OG 8/2021. Prevederi aduse Contributiilor Sociale ObligatoriiDeclaratii electronice in august 2014. Ce formulare se depun la Fisc?Descoperiti noul ghid pentru impozitul specific!Ultimele articole
Registrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceSituatii financiare interimare. Termen legal de depunereFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024E-Factura: Are ONRC obligatia de a trimite facturile catre firme prin SPV?Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri. Cum procedam in ce priveste codul de TVA?TVA respins la rambursare. Ce putem include in DECONTUL DE TVA?Achizitie intracomunitara. Declaratia 390Regimul TVA aplicat achizitiilor intracomunitare pentru care furnizorul nu aplica scutirea de TVAStudiu de caz: plata drepturilor de autorUltimele articole
Declaratia 300: Cine o depune, termen si model de formularSistemul RO e-TVA: Ce obligatii au contribuabilii care utilizeaza sistemul E-TVANoul regim al amenzilor in sistemul e-TVANotificare de conformare e-TVA. Cum procedeaza persoanele impozabile dupa ce au primit NotificareaDecont precompletat e-TVA. TOT ce trebuie sa stiiSfaturi de la experti
Mod calcul dobanda penalizatoare
Intrebare: Care sunt dobanzile ce pot fi solicitate la imprumutul la care se face referire in intrebarea initiala? Dobanzile pot fi solicitate in euro? Daca da, cum se calculeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare rd.11 si rd. 28 in D101
Intrebare: Referitor la scoaterea din gestiune prin vanzarea unor mijloace fixe incomplet amortizate:- In situatia in care valoarea inregistrata in 7583 din vanzare este mai mica decat valoarea neamortizata inregistrata in 6583,- In situatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA