Scaderea din gestiune a creantelor neincasate. Care este tratamentul fiscal?

09-Apr-2018

24065

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, o societate de cercetare a opiniei publice a intampinat dificultati in incasarea creantelor de la anumiti clienti, foarte multi fiind deja dizolvati.

In conditiile in care societatea a platit impozit pe profit pentru veniturile respective, vom vedea cum vor fi realizate inregistrarile contabile prin care aceste creante sunt prescrise si irecuperabile 100%.

Iata raspunsul specialistului!

Creantele trebuie inventariate anual, verificate si confirmate pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor respective, conform "Extrasului de cont" cod 14-6-3, prezentat ca model in anexele la Normele metodologice date in aplicarea OMFP 2861/2009 privind inventarierea sau pe baza punctajelor reciproce scrise.

Pe baza propunerilor comisiei de inventariere si in baza Hotararii AGA, cu avizul conducatorului compartimentului financiar-contabil si al conducatorului compartimentului juridic se poate decide scaderea din evidenta a creantelor prescrise.

Potrivit pct. 328 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, la scaderea din evidenta a creantelor ale caror termene de incasare sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora. Cu alte cuvinte, creantele neincasate vor putea fi scoase din evidenta si trecute pe costuri doar daca termenul de realizare a creantelor respective (de incasare a facturilor) s-a implinit prin intervenirea institutiei prescriptiei (generale de trei ani) si daca se face dovada intreprinderii demersurilor legale pentru incasarea acestor creante.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele (25 alin. (4) lit. h) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

"1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale cu plata in transe O persoana fizica intentioneaza sa vanda partile sociale detinute intr-o firma. In prima faza se va incheia o promisiune bilaterala de vanzare a acestor titluri, urmand ca plata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;

6. au fost incheiate contracte de asigurare".

Asadar, pentru a stabili daca sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal pierderile inregistrate la scaderea din evidenta a creantelor, trebuie sa analizati daca va incadrati in unul dintre cazurile mentionate mai sus.

In situatia in care va incadrati la pct. 4 si detineti si documente doveditoare de la ONRC , cheltuielile respective sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal, in caz contrar acestea vor fi tratate ca si cheltuieli nedeductibile pentru partea neacoperita de provizion.

Ca inregistrari contabile, va propun:

- La inventarierile efectuate ar fi trebuit sa inregistrati sumele din contul 4111 ("Clienti") in contul 4118, prin nota contabila 4118 = 4111.

- Scaderea din gestiune

654 "Pierderi din creante si debitori diversi" = 4118 “Clienti incerti sau in litigiu”

Pentru perioadele precedente, cheltuielile respective vor influenta contul de profit si pierdere din anul inregistrarii lor.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal.