Schimbare obiect de activitate si Declaratia 010. Cum facem trecerea de la platitor impozit profit la impozit microintreprindere?
In analiza de mai jos, o societate platitoare de impozit pe profit a realizat numai venituri din consultanta exclusiv in valoare de 40.000 lei in anul 2015. In anul 2016 isi schimba obiectul de activitate si realizeaza venituri exclusiv din vanzare marfuri (comert). Stabilim in ce masura firma poate sa ramana si in anul 2016 platitoare de impozit pe profit urmand ca din anul 2016 daca va realiza venituri sub 100.000 euro sa treaca la microintreprindere prin Declaratia 010.
Conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (art. 47 si urmatoarele) microintreprinderea este persoana juridica romana infiintata in baza Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare care, incepand cu data de 1 ianuarie 2016 indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent (in speta 31.12.2015):
- a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea de activitati din domeniul bancar, al asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, din domeniul jocurilor de noroc si din activitatea de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile (pentru anul 2016 cursul de la 31.12.2015 este 4,5245 lei/euro).
De asemenea, societatea nu trebuie sa se afle in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
Potrivit dispozitiilor art. 48 din Legea nr. 227/2015, prevederile Titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor" sunt obligatorii.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Multumesc pentru raspuns, dar consider ca nu este in regula calculul pe modelul declaratie an 2025 avand in vedere ca plafonul maxim la CASS este de 72 de salarii brute pe tara. In...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Avand in vedere faptul ca la data de 31.12.2015 societatea a realizat venituri in suma de 40.000 lei (8.841 euro la cursul de 4,5245lei/euro) si nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, incepand cu anul 2016 aplica statutul fiscal de microintreprindere. Pentru mentinerea impozitarii veniturilor cu impozit pe venit societatea nu trebuie sa depaseasca limita echivalentului in lei a 100.000 euro si nu trebuie sa obtina veniturile expres evidentiate la alin. (6) al art. 48.
Conform prevederilor Codului de procedura fiscala persoanele juridice care trec de la regimul de impunere cu impozit pe profit la cel privind impunerea veniturilor microintreprinderilor trebuie sa comunice organelor fiscale competente schimbarea vectorului fiscal (art. 72) prin depunerea Declaratiei 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica".
La schimbarea regimului de impozitare se completeaza declaratia de mentiuni si acest lucru se face ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.
In Declaratia 010 la rd. 2 este impozitul pe profit si la rd. 3 impozitul pe veniturile microintreprinderilor. La trecerea de la platitor de impozit pe profit se marcheaza cu X scoaterea din evidenta, iar la rd. 3.1 luarea in evidenta ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor.
Daca in cursul anului fiscal 2016, de ex., microintreprinderea realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta redevine platitoare de impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care au fost depasite limitele veniturilor respective luandu-se in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul acestui trimestru. Prevederea este nou introdusa si se aplica incepand cu anul 2016.
Incadrarea veniturilor in una din conditiile prevazute de art. 52 se face prin analiza contractelor incheiate si a documentelor de inregistrare in evidenta contabila.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Factura emisa cu intarziere
Intrebare: S-a vandut marfa fara factura. Acum clientul caruia i s-au vandut are control de la ANAF, si au constat marfa in plus in stoc. In luna aprilie s-a dat marfa, daca ar emite factura acum ce probleme ar fi, ar venii in control si la respectivul care a dat marfa fara sa factureze?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regim TVA pentru import de bunuri. Furnizor din stat membru
Intrebare: O societate din Romania achizitioneaza marfa de la o societate din Ungaria, ambele cu cod valid de TVA. Marfa este livrata din Ucraina direct la societatea din Romania, societatea din Ungaria fiind responsabila cu procedurile vamale. In acest caz, este corect ca societatea din Romania sa trateze aceasta operatiune ca achizitie intra comunitara? Si cum ar trebui declarata aceasta in D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare imobil de catre o unitate de cult
Intrebare: O unitate de cult vinde o casa parohiala unei persoane fizice. Care sunt demersurile pentru finalizarea acestei tranzactii din punct de vedere fiscal si contabil? Biserica trebuie sa emita factura pentru aceasta operatiune sau e suficient intocmirea contractul de vazare cumparare? Incasarea poate fi facuta in euro?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
