Schimbarea destinatiei de utilizare pentru autoturism in leasing. Care va fi regimul fiscal aplicat pentru deduceri?

In analiza de mai jos, avem o societate care a achizitionat anul trecut un autoturism in sistem de leasing si si-a exercitat integral dreptul de deducere a taxei, autoturismul fiind folosit in scopul activitatilor economice (fapt dovedit prin intocmirea foii de parcurs). Vom vedea daca este suficienta aceasta dovada, cu mentiunea ca in 2017 nu s-a mai folosit 100% pentru acest scop.

In cazul in care se trecere la deducerea a 50% din cheltuielile aferente masinii (combustibil, reparatie, asigurare, ITP), vom vedea daca trebuie efectuata si ajustarea TVA-ului dedus la achizitie. De asemenea, stabilim cum se va inregistra in continuare factura de la firma de leasing si cum se realizeaza ajustarea, daca e cazul.

Iata raspunsul specialistului:

 

Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit punctului 16 alin. (2) din Normele metodologice ale Codului fiscal, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Din punct de vedere al tva, conform art. 68 alin. (2) din Normele metodologice ale Codului fiscal, in vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Deci pentru pentru deducerea 100%, pe langa documentele de achizitie in original, trebuie sa prezentati si foaia de parcurs.

Din punct de vedere al ajustarii, opinia mea este ca nu va incadrati la nicio prevedere de la articolele de ajustari. Autoturismul a fost utilizat exclusiv pentru activitati care dau drept de deducere si puteti prezenta documentele necesare pentru deductibilitatea integrala. Numai dupa ce nu mai intocmiti foi de parcurs limitati deducerea tva la 50%.

Factura de leasing din momentul trecerii la deductibilitate 50% se va inregistra astfel:
Rata de leasing se inregistreaza:
% = 404
167
666
4426

Taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila ca urmare a limitarii dreptului de deducere la 50% se inregistreaza in contul 635 in contrapartida cu 4426 in cazul ratei.
635 = 4426 50% din tva aferenta ratei

Pentru celelalte cheltuieli, 50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
666 = 4426 50% din tva aferenta dobanzilor
Sumele rezultate in conturile de cheltuieli dupa adaugarea tva nedeductibila sunt 50% deductibile.

Combustibilul se inregistreaza:
% = 401
6022
4426

50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
6022 = 4426 50% din tva aferenta combustibililor
Suma rezultata in contul 6022 dupa adaugarea tva nedeductibila este 50% deductibila.

Piesele de schimb:
% = 401
6024
4426

50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
6024 = 4426 50% din tva aferenta pieselor de schimb
Suma rezultata in contul 6024 dupa adaugarea tva nedeductibila este 50% deductibila.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil