Schimbarea destinatiei de utilizare pentru autoturism in leasing. Care va fi regimul fiscal aplicat pentru deduceri?
In analiza de mai jos, avem o societate care a achizitionat anul trecut un autoturism in sistem de leasing si si-a exercitat integral dreptul de deducere a taxei, autoturismul fiind folosit in scopul activitatilor economice (fapt dovedit prin intocmirea foii de parcurs). Vom vedea daca este suficienta aceasta dovada, cu mentiunea ca in 2017 nu s-a mai folosit 100% pentru acest scop.
In cazul in care se trecere la deducerea a 50% din cheltuielile aferente masinii (combustibil, reparatie, asigurare, ITP), vom vedea daca trebuie efectuata si ajustarea TVA-ului dedus la achizitie. De asemenea, stabilim cum se va inregistra in continuare factura de la firma de leasing si cum se realizeaza ajustarea, daca e cazul.
Iata raspunsul specialistului:
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit punctului 16 alin. (2) din Normele metodologice ale Codului fiscal, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Din punct de vedere al tva, conform art. 68 alin. (2) din Normele metodologice ale Codului fiscal, in vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Deci pentru pentru deducerea 100%, pe langa documentele de achizitie in original, trebuie sa prezentati si foaia de parcurs.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reconciliere balanta Cineva la luna ianuarie 2024 a facut o inregistrare gresita, deoarece in balanta financiara la ianuarie 2024 nu sunt egale egalitatile. Oare ma puteti ajuta cu niste sfaturi cum as...citeste mai mult
Din punct de vedere al ajustarii, opinia mea este ca nu va incadrati la nicio prevedere de la articolele de ajustari. Autoturismul a fost utilizat exclusiv pentru activitati care dau drept de deducere si puteti prezenta documentele necesare pentru deductibilitatea integrala. Numai dupa ce nu mai intocmiti foi de parcurs limitati deducerea tva la 50%.
Factura de leasing din momentul trecerii la deductibilitate 50% se va inregistra astfel:
Rata de leasing se inregistreaza:
% = 404
167
666
4426
Taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila ca urmare a limitarii dreptului de deducere la 50% se inregistreaza in contul 635 in contrapartida cu 4426 in cazul ratei.
635 = 4426 50% din tva aferenta ratei
Pentru celelalte cheltuieli, 50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
666 = 4426 50% din tva aferenta dobanzilor
Sumele rezultate in conturile de cheltuieli dupa adaugarea tva nedeductibila sunt 50% deductibile.
Combustibilul se inregistreaza:
% = 401
6022
4426
50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
6022 = 4426 50% din tva aferenta combustibililor
Suma rezultata in contul 6022 dupa adaugarea tva nedeductibila este 50% deductibila.
Piesele de schimb:
% = 401
6024
4426
50% din tva aferenta este trecuta pe cheltuiala respectiva:
6024 = 4426 50% din tva aferenta pieselor de schimb
Suma rezultata in contul 6024 dupa adaugarea tva nedeductibila este 50% deductibila.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Factura de achizitie din Estonia fara cod de TVA valid
Intrebare: Am primit o factura de achizitie de bunuri prin eMAG, emisa de un furnizor din Estonia (FORTUNE ADDY O), pe numele societatii noastre din Romania, platitoare de TVA. Factura contine urmatoarele valori: Baza impozabila: 86,25 lei TVA Estonia 24%: 20,70 lei Total: 106,95 lei Furnizorul a aplicat TVA din Estonia, iar la verificarea codului sau de TVA (EE102745551) in VIES, acesta apare INVALID. Produsele au fost livrate in Romania, insa nu avem confirmarea tarii din care au fost expediate. Va rog...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sume ridicate de asociat si nedecontate. Tratament contabil si fiscal sold cont 461
Intrebare: O societate inregistreaza in Balanta sold debitor la contul 461. Sumele au fost acordate din Societate unuia dintre asociati in vederea realizarii unor proiecte. In final, proiectele nu s-au mai realizat insa persoana fizica asociat nu a returnat banii primiti pentru aceste proiecte. Care este tratamentul fiscal si contabil pentru inchiderea soldului debitor al contului 461? Mentionam ca Societatea nu inregistreaza profit sau rezultat reportat profit. In acest moment inregistreaza pierdere si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dizolvarea sediului permanent din Romania
Intrebare: O societate din Rep. Ceha construieste parcuri fotovoltaice pe teritoriul Romaniei prin intermediul unui sediu permanent desemnat, inregistrat ca platitor de TVA si impozit pe profit, in beneficiul unor SRL-uri persoane juridice romane. Aceasta factureaza lucrarile colectand TVA si platind impozit pe profit in Romania. Totodata, importul de materiale (invertoare, panouri fotovoltaice, etc.) din China se face tot prin intermediul acestui sediu permanent, acesta folosind atat contractori locali...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozitarea dividendelor primite de o societate
Intrebare: Firma A detine 80% din partile sociale ale firmei B, ambele platitoare de impozit pe profit. In trimestrul 3 s-au distribuit si s-au achitat dividende de catre firma B. Avand in vedere ca la data platii dividendelor detinerea titlurilor de participare era sub 1 an, s-a retinut, declarat si platit impozitul pe dividende de catre firma B. In contabilitatea firmei A, primirea dividendelor s-a inregistrat astfel: 5121 = 4511 si concomitant 4511 = 7611. 1) La inchiderea trimestrului 3, veniturile din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reglare sold casa
Intrebare: Societate cu activitate turistica-inchiriere barci - a intrat in inactivitate din cauza neplatii unor amenzi - la ANAF. Anul trecut -2025- are ANC negativ la Bilant. In cursul anului 2026, din activitate de inchirieri barci - lucrand cu casa de marcat - nu a depus la banca banii incasati prin casa de marcat de la pers. fizice, soldul casei ajungand peste 110.000 lei. Ce posibilitati are ca sa remedieze situatia?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
