Scoaterea din evidenta a creantelor. Ce tratament fiscal se aplica?

11-Ian-2017

4811

In cazul de mai jos, o societate comerciala X are un spatiu inchiriat la terti din anul 2010. In perioada 2012-2013 chiriasul nu a mai achitat chiria. La finalul anului 2013 societatea X constituie un provizion nedeductibil cu toata valoarea chiriilor neincasate.

6*cheltuieli nedeductibile= 3*provizioane 21.000 lei

In luna decembrie 2013 chiriasul intra in insolventa, iar in luna aprile 2016 se incheie procedura si chiriasul este radiat de la ANAF.

Vom vedea care sunt inregistrarile contabile in anul 2016 dupa incheierea procedurii de insolventa, precum si daca se poate relua pe venit neimpozabil provizionul constituit in anul 2013 si daca este deductibila cheltuiala.
Potrivit art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 , precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sedintele externe ale angajatilor Societatea "X" organizeaza sedinte in afara sediului. Aceste sedinte se desfasoara intr-un spatiu distinct fata de cel obisnuit atat pentru a crea un spatiu mai favorabil pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare apartamente noi. Regim tva Pentru o societate platitoare de tva, care in anul 2023 si 2024 a achizitionat 2 apartamente noi * (cu taxare inversa a fost facuta achizitia lor) si pe care doreste sa le vanda...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Salariat. Persoana incadrata in grad de handicap grav. CASS Va rog sa-mi spuneti daca un angajat cu contract de munca, avand handicap accentuat, este scutit de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), in temeiul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Redirectionare suma dupa sponsorizare. Declaratia 177 Va rog sa ma ajutati la calcularea sumei ce poate fi redirectionata prin D177. In anul 2024 societatea a realizat un profit impozabil de 1.057.590 lei. Impozit pe profit 16% =...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de matrita din Polonia fara livrare in Romania Societate platitoare de tva si impozit pe profit, am achizitionat de la un furnizor din Polonia, inregistrat in scopuri de TVA, o matrita cu ajutorul careia acesta confectioneaza...citeste mai mult

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;
Astfel, in baza sentintei judecatoresti scoateti din evidenta creantele neincasate, iar cheltuiala este deductibila. Daca nu aveti hotarare judecatoreasca si nu ati efectuat demersurile legale pentru recuperarea creantelor, cheltuiala este nedeductibila fiscal.
654 = 4118
Conform art. 23 lit. d) din Codul fiscal, la calculul rezultatului fiscal, sunt neimpozabile veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Deci venitul din anularea provizionului este neimpozabil pentru ca nu ati acordat deducere.
491 = 7814

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil