Scoaterea din evidenta a creantelor. Ce tratament fiscal se aplica?

11-Ian-2017

5090

In cazul de mai jos, o societate comerciala X are un spatiu inchiriat la terti din anul 2010. In perioada 2012-2013 chiriasul nu a mai achitat chiria. La finalul anului 2013 societatea X constituie un provizion nedeductibil cu toata valoarea chiriilor neincasate.

6*cheltuieli nedeductibile= 3*provizioane 21.000 lei

In luna decembrie 2013 chiriasul intra in insolventa, iar in luna aprile 2016 se incheie procedura si chiriasul este radiat de la ANAF.

Vom vedea care sunt inregistrarile contabile in anul 2016 dupa incheierea procedurii de insolventa, precum si daca se poate relua pe venit neimpozabil provizionul constituit in anul 2013 si daca este deductibila cheltuiala.
Potrivit art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 , precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura de rambursare TVA prin formularul 313 pentru persoane impozabile nestabilite in UE - obligatii privind desemnarea si inregistrarea reprezentantului in Romania Avem nevoie de procedura clara si completa de efectuat in vederea depunerii cererii 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul platilor catre buget si al inregistrarii contabile in perioada de inactivitate a societatii In aceeasi situatie se pot depune declaratii rectificative? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din dobanzi si din lichidarea unei societati din strainatate. Persoana fizica rezidenta fiscal in Romania. Tratament fiscal. O persoana fizica, cetatean olandez cu rezidenta fiscala confirmata in Romania, a realizat in anul fiscal 2025 urmatoarele venituri in Franta: Venituri din lichidarea unei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatie de mobilitate, cazare si transport Am angajati mobili, care se deplaseaza pe tot teritoriul Romaniei, in vederea montarii echipamentelor vandute de societate. Conform contract,avand in vedere mobilitatea ,primesc...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii inchiriere rulota pe teritoriul Romaniei Avem o rulota si dorim sa o inchiriem. Facturam cu tva sau fara? Nu am optat la ANAF sa facturam chiriile cu TVA - dar nu stim daca se aplica doar la cladiri.citeste mai mult

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;
Astfel, in baza sentintei judecatoresti scoateti din evidenta creantele neincasate, iar cheltuiala este deductibila. Daca nu aveti hotarare judecatoreasca si nu ati efectuat demersurile legale pentru recuperarea creantelor, cheltuiala este nedeductibila fiscal.
654 = 4118
Conform art. 23 lit. d) din Codul fiscal, la calculul rezultatului fiscal, sunt neimpozabile veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Deci venitul din anularea provizionului este neimpozabil pentru ca nu ati acordat deducere.
491 = 7814

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil