Scoaterea din evidenta a unor creante mai vechi de 5 ani

19-Aug-2019

19552

In acest studiu de caz vom vorbi despre scoatere din evidenta a unor creante mai vechi de 5 ani, plecand de la urmatorul caz:

"Am preluat o creanta de la o alta firma, pe care am inregistrat-o in 461, creanta este mai veche de 5 ani. In momentul de fata firma este lichidata, avem sentinta judecatoreasca. Va rugam se ne spuneti ce inregistrari contabile trebuie sa facem".

Raspunsul specialistului

Creantele aferente clientilor neincasati reprezinta creante prescrise in cazul in care acestea sunt mai vechi de 3 ani si nu s-a facut niciun demers pentru incasarea acestora.

Totusi, conform prevederilor de la pct.328 din OMFP 1802/2014 privind reglementarile contabile, societatea trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale pentru incasarea acestora. Redam in continare aceste prevederi:

"328. La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora."

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare lentile de corectie. Cota tva 2025 Tinand cont de noile modificari in sfera TVA-ului, la vanzarea lentilelor de corectie cu dioptrii se va aplica in continuare scutirea de TVA cu drept de deducere prevazuta de art....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia de depunere a formularului 311 dupa anularea din oficiu a codului de TVA - limitari impuse de termenul de prescriptie Daca mi-a fost anulata din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) din Codul Fiscal la data de 24.12.2013, fara ca eu sa fi solicitat aceasta anulare,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru un SRL detinut de medic oftalmolog. Riscuri de reclasificare a activitatii ca dependenta Medic oftalmolog detine un srl, activitatea desfasurata sub cod caen 8622, primeste notificare de la ANAF ca a despasit plafonul de scutire TVA si este necesara inregistrarea ca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajutor de 50 de lei pentru plata energiei electrice: Cine poate beneficia si ce trebuie sa stie despre noul mecanism de sprijin citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Consecinte ale incetarii contractului individual de munca In perioada 01-31 iulie 2025 un angajat este in concediu medical suportat de CCI. In data de 09.07.2025 prezinta decizia de pensionare pentru limita de varsta (a implinit 60 de ani...citeste mai mult

Este necesar ca administratorul firmei sa consemneze aceasta hotarare de scoatere din evidenta clientilor prin emiterea unei decizii in acest sens, in care se vor stipula denumirea clientilor, documentele (nr. si data), valoarea creantei/debitului neincasata/neplatite, facand trimitere si la motivele ce au stat la baza deciziei.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:

"h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;

6. au fost incheiate contracte de asigurare"

Prin urmare, cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor reprezentand clienti incerti sunt considerate deductibile la determinarea profitului impozabil in cazul in care debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor si sunteti in posesia hoatararii judecatoresti

Nu este necesar ca societatea sa se fi inregistrat la masa credala.

Potrivit prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal:” in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Prin urmare, in alte situatii decat cele redate, cheltuiala nu este deductibila, la calculul impozitului pe profit si TVA nu se ajusteaza.

Inregistrari contabile in cazul scoaterii din evidenta contabila a crentei:

654 “Pierderi din creante si debitori diversi”= 461 “Debitori diversi”

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.