Scutire de la plata impozitului, pentru achizitionarea de case de marcat
Care sunt inregistrarile contabile aferente achizitionarii a 6 case de marcat, fiecare dintre ele avand o valoare de 697.48 lei+TVA, pe factura aparand si 6 registre speciale + cartii de interventie? Valoarea toatala a facturii fiind de 4285.72 lei+TVA, asadar, pentru aceasta achizitie, se poate beneficia de scutire de impozit pentru profitul reinvestit? Acestea sunt intrebarile la care vor oferi raspuns specialistii nostri, in analiza propusa in acest material.
Iata raspunsul specialistului
Din intrebarile formulate mai sus, reiese ca este vorba de o persoana juridica platitoare de impozit pe profit care, potrivit prevederilor OUG nr. 1/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile ulterioare, are obligatia achizitionarii si utilizarii acestor aparate. Adica se incaseaza, integral sau partial cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit, contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul sau a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie.
Asa cum este mentionat in intrebare, achizitionarea celor 6 case de marcat s-a facut impreuna cu cartea de interventii si registrele speciale, urmand ca dupa punerea in functiune (instalarea in magazin pentru emiterea bonurilor fiscale) sa se depuna la ANAF originalul documentului justificativ (declaratia).
Se intocmeste procesul – verbal de punere in functiune care, potrivit prevederilor Omfp nr. 2634/2015 privind documentele financiar-bancare, nu mai are un format standardizat, dar care trebuie sa furnizeze datele necesare verificarilor cu inregistrarile din evidenta contabila.
Inscrierea in evidenta proprie a achizitionarii caselor de marcat se face in functie de faptul ca persoana este sau nu platitoare de TVA, adica daca in valoarea acestora se inregistreaza si suma taxei aferente.
Dupa cum s-au formulat intrebarile, se intelege ca suma din factura cuprinde si taxa pe valoarea adaugata.
Inregistrarea se face astfel:
303 = 401 4.285,72
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
”Materiale de natura ”Furnizori”
obiectelor de inventar”
Plata facturii primite:
401 = 5121 4.285,72
”Furnizori” ”Conturi la banci
in lei”
Se intocmeste bonul de consum si se inregistreaza darea in folosinta:
603 = 303 4.285,72
”Cheltuieli privind ”Obiecte de inventar”
materialele de natura
obiectelor de inventar”
si, concomitent: debit 8035 ”Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta”.
In cazul in care societatea este inregistrata ca platitoare de taxa pe valoarea adaugata, atunci se inregistreaza in mod distinct in ct. 4426 valoarea taxei si a platii acesteia la furnizor.
In ceea ce priveste aplicarea scutirii de la plata impozitului pe profit, mentionam ca prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare si cele ale pct. 11 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare, se refera la activele care se incadreaza in subgrupa 2.1 privind echipamentele tehnologice si la cele din clasa 2.2.9. (calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice) din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004, cu modificarile ulterioare.
Reamintim ca mijloacele fixe sunt acele imobilizari corporale care, potrivit prevederilor art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, trebuie sa indeplineasca anumite criterii, printre care si pe acela privind valoarea minima de intrare de 2.500 lei, valoare care se amortizeaza intr-o perioada de timp estimata ca durata de utilizare.
In cazul mijloacelor fixe amortizabile, valoarea cheltuielilor privind achizitionarea lor se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii, iar la determinarea rezultatului fiscal se tine cont de aceste cote de amortizare.
In cazul prezentat de mai sus, aparatele de marcat electronice fiscale se incadreaza in categoria obiectelor de inventar a caror valoare de achizitie se recupereaza imediat prin darea lor in folosinta (ct. 603 privind obiectele de inventar), indiferent ca societatea realizeaza sau nu profit contabil care sa acopere investitia sau daca datoreaza sau nu impozit pe profit pentru perioada in care a fost cumparata.
In cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, valoarea caselor de marcat este inclusa pe cheltuieli in luna in care aceste sunt puse in functiune si reprezinta o cheltuiala deductibila deoarece este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice (art. 25, alin. (1) din Codul fiscal).
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Scutire de TVA intermedieri financiare
Intrebare: Suntem o societate care activam cu codul CAEN 6619 ? Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exceptand activitati de asigurari si fonduri de pensii, scutiti de TVA conform art. 292 din Codul fiscal ? Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati, si anume: ?(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa: a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: l. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << PFA neplatitoare de TVA. Veniturilor din distribuirea aplicatiilor prin Apple App Store
Intrebare: O PFA in sistem real, CAEN 6210, neplatitoare de TVA, a lansat o aplicatie in App Store si va incepe sa incaseze bani din aceasta, in baza cumpararii de catre utilizatorii finali a unei licente a acestei aplicatii. Va rog sa precizati: 1. Care sunt pasii de urmat de catre PFA din punct de vedere fiscal cand Apple va vira sume de bani in contul PFA? 2. Este nevoie ca PFA sa obtina un cod special de TVA VIES prin depunerea formularului 091 inainte de inceperea acestei activitati sau platforma...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie servicii psihologice de la un partener UE fara cod VIES
Intrebare: O persoana fizica autorizata, neplatitoare de TVA, avand cod special de TVA, achizitioneaza servicii psihologice de la o societate din Danemarca. Societatea nu are cod valid de TVA in VIES, iar serviciile psihologice sunt scutite in Danemarca (conform codului fiscal danez). Serviciile se desfasoara online. In aceasta situatie, cum ar trebui sa arate factura emisa din Danemarca si ce obligatii declarative si de plata are PFA din Romania?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Redirectionarea impozitului pe profit prin formularul 177
Intrebare: Va adresez o intrebare legata de redirectionarea impozitului pe profit prin Declaratia 177. Societatea a inregistrat in anul 2025 urmatoarele date: profit impozabil 695.521 lei impozit pe profit 111.283 lei bonificatie 16.692 lei impozit pe profit anual datorat 94.591 lei 0,75% din CA = 15.541 lei Nu a acordat sponsorizari in cursul anului 2025. Va rog sa imi spuneti daca pot redirectiona ceva din impozitul pe profit.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Stornare factura de avans in valuta
Intrebare: Avem un contract cu un client pentru livrarea unui sistem fotovoltaic. Contractul este in valuta, cu avans de 17.120 euro. In decembrie 2025 s-a incasat contravaloarea in lei, la un curs valutar de 5,08 lei/euro. Din diverse motive, contractul nu s-a mai derulat, s-a facut stornare la avans si s-a restituit aceeasi suma clientului, netinand cont de faptul ca acum cursul euro este mai mare. Clientul solicita si diferenta de curs valutar. Cum este corect sa procedam din punct de vedere contabil si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Imprumut cu dobanda acordat de societatea romana asociatului unic rezident in Belgia
Intrebare: O societate din Romania acorda un imprumut purtator de dobanda unei societati din Belgia, care detine calitatea de asociat unic al societatii romanesti. Va rugam sa ne precizati care sunt obligatiile de inregistrare si declarare ce revin fiecareia dintre cele doua entitati in legatura cu aceasta tranzactie. De asemenea, va rugam sa ne indicati daca dobanda incasata de societatea creditoare din Romania este supusa vreunui impozit in Belgia sau daca exista obligatii privind impozitul pe veniturile...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
