Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Scutire TVA. Declarare in Formularul 390

07-Mar-2011
7821

Intrebare: 


Societate din Romania, platitoare de TVA emite factura catre o societate din UE, la fel platitoare de TVA, prestari servicii conform contract, iar in contract sunt incluse servicii de traducere acte, cheltuieli de cazare masa, diurna si inchiriere auto, cheltuieli care s-au efectuat intr-o delegatie intr-o alta tara tot in UE.
1. Este scutit de TVA?
2. Se declara sau nu in 390? Fiind servicii incluse la exceptii, art. 133?

Raspuns:
Operatiunea reprezinta pentru firma dvs. o refacturare de costuri efectuate pentru partenerul dvs. din Comunitate in vederea recuperarii cheltuielilor inregistrate in evidenta contabila. Refacturarea se utilizeaza in cadrul structurii de comisionar in situatia in care o persoana impozabila are atat calitatea calitatea de cumparator cat si calitatea de vanzator. In acest caz, persoana impozabila care refactureaza inregis-treaza in evidenta contabila cheltuieli, dar si venituri aferente operatiunii de comision.

Prin refacturarea costurilor se considera ca firma dvs. aplica structura de comisionar, procedand astfel:
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

- achizitioneaza un serviciu in nume propriu;
- primeste pe numele sau o factura sau un document inlocuitor de la un prestator;
- emite o factura pe numele clientului sau pentru recuperarea cheltuielilor in beneficiul sau.

Pentru refacturarea costurilor se respecta prevederile articolului 129 alineatul 2 din Codul fiscal prin care se face precizarea ca in situatia in care o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu ia parte la o prestare de servicii in contul altei persoane se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.

De asemenea, in acest sens, precizari suplimentare se regasesc si la punctul 6 din normele de aplicare ale articolului sensul art. 128 alin. (2) prin care se reglementeaza faptul ca o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre un client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.

Aceste precizari se completeaza cu reglementarile de la punctul 7 alineatul (2) conform caruia nor-mele metodologice prevazute la pct. 6 alin. (3) si (4) se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii prevazute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal.

Sumele inregistrate pe cheltuieli de exploatare reprezinta cheltuiala deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece sunt aferente venitului impozabil inregistrat prin creditul contului 758. Inregistrarea contabila a sumelor in debitul contului 658 si in creditul contului 758 trebuie efectuata in aceiasi luna calendaristica deoarece trebuie respectate prevederile cuprinse la punctul 36 din cadrul sectiunii 7 ?Principii contabile generale? din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Astfel, prin alin. (1) se reglemen-teaza faptul ca efectele tranzactiilor si ale unor evenimente trebuie recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc, nicidecum la momentul in care contravaloarea acestora este incasata sau platita. De asemenea, prin alineatul (2) se reglementeaza faptul ca ?veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie trebuie recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea direc-ta intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli?.

Pentru firma din Romania, recuperarea cheltuielilor efectuate pentru un partener intracomunitar reprezinta operatiune neimpozabila TVA pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) daca serviciile respective sunt utilizate la sediul activitatii economice al beneficiarului sau la un sediu fix situat pe alt teritoriu decat in Romania. Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania,, conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 cu reportarea la randul 3.1 denumit ?Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata?.
- sa raporteze serviciul trebuie prin declaratia informativa cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare? cu simbolul P.

Faptul ca serviciile de baza refacturate de firma dvs. se incadreaza la exceptiile de la regula generala (cazare, alimentatie publica, transport) nu trebuie sa afecteze rationamentul fiscal aplicabil serviciilor prestate de dvs. prin refacturarea costurilor. In fapt, la primirea acestor servicii, firma dvs. nu a aplicat regimul de taxare inversa considerand serviciile neimpozabile in Romania, dar impozabile in statul in care a avut loc prestarea, de exemplu un serviciu de cazare in Austria. Tratamentul fiscal al serviciilor refacturate ar fi avut in vedere aplicarea precizarilor cuprinse in normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal de la punctul 19 alineatul 4 numai daca serviciile de baza, refacturate, ar fi avut loc in Romania. Astfel, prin norme se regaseste exemplul nr. 4 prin care se reglementeaza faptul ca pentru fiecare chel-tuiala refacturata se aplica regula privind locul prestarii serviciului, astfel:

?Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor con-tracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refac-turate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Scutire TVA. Declarare in Formularul 390":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Angajatorii, obligati sa modifice contractele de munca pentru transferul contributiilor. OUG nr. 82/2017
    • Guvernul a venit cu o noua modificare adoptata tacit si care obliga toti angajatorii din Romania sa modifice toate contractele de munca incepand de la 1 ianuarie 2018 pentru transferul contributiilor de la angajator la angajat. Mai mult, in intervalul 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, toti angajatorii sunt obligati sa initieze negocieri colective pentru a pune in aplicare OUG 79/2017 prin care sunt transferate contributiile sociale de la angajator la salariat. Conform noilor modificari...» citeste mai departe aici

  • Scrisoare deschisa a profesionistilor independenti privind impozitarea drepturilor de autor si a activitatilor independente din 2018
    • Noi, semnatarii, ne declaram extrem de ingrijorati cu privire la ultimele modificari aduse Codului Fiscal prin ordonanta de urgenta 79/2017 si solicitam nemodificarea nivelului contributiilor sociale pentru sectorul independent - lucratori pe cont propriu si/sau persoane fizice autorizate (care insumeaza circa 2,1 milioane de persoane, marea majoritate activand in domenii neagricole), cei ce exercita profesii liberale sau care desfasoara alte tipuri de activitati independente. Pentru acesti...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa
    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care acestea nu sunt considerate livrari de bunuri (art....» citeste mai departe aici

  • Modificare HG 34/2009. Atributii noi pentru ANAF si MFP. Vezi proiectul de hotarare!
    • Proiectul de hotarare are ca obiect modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, precum si modificarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a Hotararii Guvernului nr. 634/2015 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru Achizitii Publice in vederea aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.77/2017...» citeste mai departe aici

  • Plata facturilor emise in euro. Care e regimul TVA?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma care achizitioneaza marfa de la o firma dintr-un alt stat UE, firma straina avand si cod de TVA in Romania. Aceasta emite factura in euro. Stabilim daca se poate plati factura integral in euro sau daca baza trebuie platita in euro si TVA-ul in lei. Iata raspunsul specialistului: Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza bunuri de la o alta persoana impozabila...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"