Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Scutire TVA. Declarare in Formularul 390

07-Mar-2011
7511

Intrebare: 


Societate din Romania, platitoare de TVA emite factura catre o societate din UE, la fel platitoare de TVA, prestari servicii conform contract, iar in contract sunt incluse servicii de traducere acte, cheltuieli de cazare masa, diurna si inchiriere auto, cheltuieli care s-au efectuat intr-o delegatie intr-o alta tara tot in UE.
1. Este scutit de TVA?
2. Se declara sau nu in 390? Fiind servicii incluse la exceptii, art. 133?

Raspuns:
Operatiunea reprezinta pentru firma dvs. o refacturare de costuri efectuate pentru partenerul dvs. din Comunitate in vederea recuperarii cheltuielilor inregistrate in evidenta contabila. Refacturarea se utilizeaza in cadrul structurii de comisionar in situatia in care o persoana impozabila are atat calitatea calitatea de cumparator cat si calitatea de vanzator. In acest caz, persoana impozabila care refactureaza inregis-treaza in evidenta contabila cheltuieli, dar si venituri aferente operatiunii de comision.

Prin refacturarea costurilor se considera ca firma dvs. aplica structura de comisionar, procedand astfel:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii

- achizitioneaza un serviciu in nume propriu;
- primeste pe numele sau o factura sau un document inlocuitor de la un prestator;
- emite o factura pe numele clientului sau pentru recuperarea cheltuielilor in beneficiul sau.

Pentru refacturarea costurilor se respecta prevederile articolului 129 alineatul 2 din Codul fiscal prin care se face precizarea ca in situatia in care o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu ia parte la o prestare de servicii in contul altei persoane se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.

De asemenea, in acest sens, precizari suplimentare se regasesc si la punctul 6 din normele de aplicare ale articolului sensul art. 128 alin. (2) prin care se reglementeaza faptul ca o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre un client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.

Aceste precizari se completeaza cu reglementarile de la punctul 7 alineatul (2) conform caruia nor-mele metodologice prevazute la pct. 6 alin. (3) si (4) se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii prevazute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal.

Sumele inregistrate pe cheltuieli de exploatare reprezinta cheltuiala deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece sunt aferente venitului impozabil inregistrat prin creditul contului 758. Inregistrarea contabila a sumelor in debitul contului 658 si in creditul contului 758 trebuie efectuata in aceiasi luna calendaristica deoarece trebuie respectate prevederile cuprinse la punctul 36 din cadrul sectiunii 7 ?Principii contabile generale? din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Astfel, prin alin. (1) se reglemen-teaza faptul ca efectele tranzactiilor si ale unor evenimente trebuie recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc, nicidecum la momentul in care contravaloarea acestora este incasata sau platita. De asemenea, prin alineatul (2) se reglementeaza faptul ca ?veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie trebuie recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea direc-ta intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli?.

Pentru firma din Romania, recuperarea cheltuielilor efectuate pentru un partener intracomunitar reprezinta operatiune neimpozabila TVA pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) daca serviciile respective sunt utilizate la sediul activitatii economice al beneficiarului sau la un sediu fix situat pe alt teritoriu decat in Romania. Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania,, conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 cu reportarea la randul 3.1 denumit ?Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata?.
- sa raporteze serviciul trebuie prin declaratia informativa cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare? cu simbolul P.

Faptul ca serviciile de baza refacturate de firma dvs. se incadreaza la exceptiile de la regula generala (cazare, alimentatie publica, transport) nu trebuie sa afecteze rationamentul fiscal aplicabil serviciilor prestate de dvs. prin refacturarea costurilor. In fapt, la primirea acestor servicii, firma dvs. nu a aplicat regimul de taxare inversa considerand serviciile neimpozabile in Romania, dar impozabile in statul in care a avut loc prestarea, de exemplu un serviciu de cazare in Austria. Tratamentul fiscal al serviciilor refacturate ar fi avut in vedere aplicarea precizarilor cuprinse in normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal de la punctul 19 alineatul 4 numai daca serviciile de baza, refacturate, ar fi avut loc in Romania. Astfel, prin norme se regaseste exemplul nr. 4 prin care se reglementeaza faptul ca pentru fiecare chel-tuiala refacturata se aplica regula privind locul prestarii serviciului, astfel:

?Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor con-tracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refac-turate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Scutire TVA. Declarare in Formularul 390":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • DOSAR PFA 2017: Care sunt noutatile fiscale legate de PFA in 2017?
    • Deoarece astfel de articole sub forma unor dosare cat mai cuprinzatoare pe o tema de interes s-au bucurat de succes, va propunem mai jos un dosar pe tema PFA-urilor in 2017 si a noutatilor fiscale care insotesc activitatea celor care aleg aceasta forma de organizare juridica. Astfel, tratam mai jos cateva subiecte importante, de la impozitele pe care le achita un PFA in 2017 si pana la obligatiile noi care apar din luna iulie 2017. PFA-urile platesc impozit specific in 2017? Persoanele juridice...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • In atentia celor care desfasoara activitati cu caracter ocazional in baza raporturilor de munca cu zilieri
    • Autoritatile fiscale reamintesc persoanelor interesate ca in Monitorul Oficial nr. 376/2017 a fost publicata Legea nr. 105/2017, prin care se aduc modificari si completari Legii nr. 52/2011privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Zilierii care presteaza activitati in domeniul cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, precum si activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.