Sediu permanent in strainatate. Ce obligatii de plata si declarative apar?
In analiza de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre o societate care presteaza catre un client UE servicii de constructii. Locul prestarii serviciilor este o tara UE. Pentru a onora contractul, societatea din Romania trimite in tara beneficiarului 1-2 salariati care presteaza serviciile respective. Durata contractului este de un an cu prelungire sau contract nou dupa expirare.
Vom stabili daca pentru aceasta activitate societatea din Romania trebuie sa deschida sediu permanent acolo, care sunt implicatiile fiscale si declarative in acest sens, precum si ce impozite se platesc si unde anume, atat in Romania, cat si in statul strain.
Durata de la care un santier este considerat sediu permanent este cea stabilita de legislatia statului membru unde este situat santierul (spre exemplu, in Romania este de 6 luni – art. 8 alin. 3 din Codul fiscal).
Daca societatea detine certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Romania se vor aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata cu statul respectiv (de regula, in aceste conventii durata de la care un santier este considerat sediu permanent este mai mare – 12 luni sau, in unele cazur, chiar 18 luni). Perioadele de prelungire a activitatii pe santier, indiferent de metoda (prelungire tacita, act aditional, contract nou) sunt luate in considerare la calculul duratei santierului.
Aceasta implica inregistrarea sediului permanent la autoritatile fiscale din statul membru unde este situat santierul, declararea si plata impozitului pe profit aferent activitatii santierului la acele autoritati, in conformitate cu legislatia fiscala a statului strain.
In Romania sediul permanent trebuie declarat ca sediu secundar in termen de 30 de zile de la infiintare conform art. 85 alin. 2 din Codul de procedura fiscala, cu ajutorul formularului 061 "Declaratie privind sediile secundare".
In plus, veniturile si cheltuielile sediului permanent se vor reflecta in contul de profit si pierderi al societatii, iar profitul impozabil aferent sediului permament va fi impozitat si in Romania. Pentru a evita dubla impunere se aplica prevederile art. 39 "Evitarea dublei impuneri" din Codul fiscal in sensul ca impozitul pe profit unui stat strain se scade din impozitul pe profit din Romania sub forma de credit fiscal extern, daca exista conventie de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain respectiv si se prezinta dovada achitarii impozitului pe profit in strainatate. La pct. 39 alin. 6 din Normele metodologice de aplicare este dat un exemplu practic in acest sens.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social din cont 401 Suntem o societate din Romania platitoare de tva si impozit pe profit, ce are ca actionar o societate din Italia. Societatea din Romania datoreaza o suma de bani societatii din...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Infiintare poprire salariat Va rog sa ma ajutati cu o nelamurire pe care o am in legatura cu modalitatea de calcul a contributiilor si a impozitului pentru venitul din salarii in situatia unei popriri...citeste mai mult
ce=fiscalitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
