Sediu permanent in strainatate. Ce obligatii de plata si declarative apar?
In analiza de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre o societate care presteaza catre un client UE servicii de constructii. Locul prestarii serviciilor este o tara UE. Pentru a onora contractul, societatea din Romania trimite in tara beneficiarului 1-2 salariati care presteaza serviciile respective. Durata contractului este de un an cu prelungire sau contract nou dupa expirare.
Vom stabili daca pentru aceasta activitate societatea din Romania trebuie sa deschida sediu permanent acolo, care sunt implicatiile fiscale si declarative in acest sens, precum si ce impozite se platesc si unde anume, atat in Romania, cat si in statul strain.
Durata de la care un santier este considerat sediu permanent este cea stabilita de legislatia statului membru unde este situat santierul (spre exemplu, in Romania este de 6 luni – art. 8 alin. 3 din Codul fiscal).
Daca societatea detine certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Romania se vor aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata cu statul respectiv (de regula, in aceste conventii durata de la care un santier este considerat sediu permanent este mai mare – 12 luni sau, in unele cazur, chiar 18 luni). Perioadele de prelungire a activitatii pe santier, indiferent de metoda (prelungire tacita, act aditional, contract nou) sunt luate in considerare la calculul duratei santierului.
Aceasta implica inregistrarea sediului permanent la autoritatile fiscale din statul membru unde este situat santierul, declararea si plata impozitului pe profit aferent activitatii santierului la acele autoritati, in conformitate cu legislatia fiscala a statului strain.
In Romania sediul permanent trebuie declarat ca sediu secundar in termen de 30 de zile de la infiintare conform art. 85 alin. 2 din Codul de procedura fiscala, cu ajutorul formularului 061 "Declaratie privind sediile secundare".
In plus, veniturile si cheltuielile sediului permanent se vor reflecta in contul de profit si pierderi al societatii, iar profitul impozabil aferent sediului permament va fi impozitat si in Romania. Pentru a evita dubla impunere se aplica prevederile art. 39 "Evitarea dublei impuneri" din Codul fiscal in sensul ca impozitul pe profit unui stat strain se scade din impozitul pe profit din Romania sub forma de credit fiscal extern, daca exista conventie de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain respectiv si se prezinta dovada achitarii impozitului pe profit in strainatate. La pct. 39 alin. 6 din Normele metodologice de aplicare este dat un exemplu practic in acest sens.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura curs scutita de TVA de la un furnizor spaniol
Intrebare: Pentru un curs prestat in Spania de catre un Furnizor din Spania s-au emis 2 facturi: una cu taxa de curs si alta pentru cazare. Furnizorul din Spania este neplatitor de TVA Pe ambele facturi este mentionata sintagma 'This invoice is exempt of VAT (ArtAculo 20 Uno 9o de la Ley 37/1992 de 28 de Diciembre del Impuesto sobre el Valor AA±adido)' Codul fiscal inscris pe factura nu se regaseste in VIES. Furnizorul nu are cod valid pentru tranzactii intracomunitare. Cum ar trebui sa tratam aceste 2...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperarea pierderii fiscale in perioada de inactivitate si dupa reactivarea societatii
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit se afla in urmatoarea situatie: Anul 2024 > pierdere contabila si fiscala 50.000 lei > societate activa fiscal. Anul 2025 > pierdere contabila in an 100.000 lei, din care 40.000 lei pana in 09/2025, iar diferenta de 60.000 lei aferenta T4/2025 > societatea este declarata inactiva fiscal in 10/2025. In anul 2026, in luna 04/2026, societatea se reactiveaza fiscal, insa in T1/2026 este in continuare inactiva fiscal. Intrebarile ar fi urmatoarele: Pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere contestatie la ANAF
Intrebare: Va rog sa ne comunicati cum se pot transmite contestatia unei Decizii de impunere aferente unei inspectii fiscale ANAF si documentele justificative prin SPV: - mai precis, ne-ar ajuta procedura tehnica: ce sectiune/subsectiune se alege din cadrul SPV? - exista un format al fisierului si o dimensiune maxima? Ce se intampla daca este depasita dimensiunea maxima?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Arenda achitata partial in natura si in bani. Calculul impozitului pe venit, CASS si monografia contabila
Intrebare: Societate cu sediul in Romania, platitoare de TVA si impozit pe profit, desfasoara activitati agricole. Se da arenda in bani si in natura. In cazul unei persoane fizice care are contract de arenda cu societatea in cauza, aceasta are suprafete mari arendate, 75 hectare, astfel incat veniturile care i se cuvin depasesc 6, 12 si 24 de salarii minime. Avand in vedere ca o parte din arenda i se da in cereale, spre exemplu, acesta vrea 50 tone grau, iar in contract are specificat ca va primi arenda...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Preturi intre parti afiliate
Intrebare: Tranzactia de vanzare/revanzare a produselor achizitionate de o societate catre o alta societate cu acelasi administrator, fiind considerate societati afiliate, are reglementari diferite? Tranzactia de revanzare a marfurilor respecta principiul valorii de piata, conform art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, dar se impune un procent fix (minim sau maxim) pentru adaosul comercial? Pretul de vanzare dintre cele doua firme ce reglementari trebuie sa respecte? Care sunt reglementarile privind preturile...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
