Sediu permanent in strainatate. Ce obligatii de plata si declarative apar?
In analiza de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre o societate care presteaza catre un client UE servicii de constructii. Locul prestarii serviciilor este o tara UE. Pentru a onora contractul, societatea din Romania trimite in tara beneficiarului 1-2 salariati care presteaza serviciile respective. Durata contractului este de un an cu prelungire sau contract nou dupa expirare.
Vom stabili daca pentru aceasta activitate societatea din Romania trebuie sa deschida sediu permanent acolo, care sunt implicatiile fiscale si declarative in acest sens, precum si ce impozite se platesc si unde anume, atat in Romania, cat si in statul strain.
Durata de la care un santier este considerat sediu permanent este cea stabilita de legislatia statului membru unde este situat santierul (spre exemplu, in Romania este de 6 luni – art. 8 alin. 3 din Codul fiscal).
Daca societatea detine certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din Romania se vor aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata cu statul respectiv (de regula, in aceste conventii durata de la care un santier este considerat sediu permanent este mai mare – 12 luni sau, in unele cazur, chiar 18 luni). Perioadele de prelungire a activitatii pe santier, indiferent de metoda (prelungire tacita, act aditional, contract nou) sunt luate in considerare la calculul duratei santierului.
Aceasta implica inregistrarea sediului permanent la autoritatile fiscale din statul membru unde este situat santierul, declararea si plata impozitului pe profit aferent activitatii santierului la acele autoritati, in conformitate cu legislatia fiscala a statului strain.
In Romania sediul permanent trebuie declarat ca sediu secundar in termen de 30 de zile de la infiintare conform art. 85 alin. 2 din Codul de procedura fiscala, cu ajutorul formularului 061 "Declaratie privind sediile secundare".
In plus, veniturile si cheltuielile sediului permanent se vor reflecta in contul de profit si pierderi al societatii, iar profitul impozabil aferent sediului permament va fi impozitat si in Romania. Pentru a evita dubla impunere se aplica prevederile art. 39 "Evitarea dublei impuneri" din Codul fiscal in sensul ca impozitul pe profit unui stat strain se scade din impozitul pe profit din Romania sub forma de credit fiscal extern, daca exista conventie de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain respectiv si se prezinta dovada achitarii impozitului pe profit in strainatate. La pct. 39 alin. 6 din Normele metodologice de aplicare este dat un exemplu practic in acest sens.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Revenind tot in aceasta tematica dar la partea de achiztie a mijlocului fix, este corect sa deducem tva ul 100% stiindca ca ulterior vom avea operatiune de leasbeack.? Tin sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
