Servicii asupra bunurilor imobile prestate in Romania de nerezidenti. Care va fi regimul fiscal?

In randurile de mai jos, avem ca subiect o firma din UE care a executat pe teritoriul Romaniei catre o societate platitoare de TVA in Romania servicii privind bunuri imobile. Vom stabili daca aceste servicii in D300, D390 si daca se opreste la data platii serviciilor executate impozit pe nerezidenti 16% in cazul neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala.

Pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile locul prestarii este considerat locul unde sunt situate bunurile imobile, conform art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.

Deci prestarile de servicii asupra bunurilor imobile nu se declara in 390.

Persoana obligata la plata taxei se stabileste conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal: in cazul in care prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care este beneficiar al unor prestari de servicii care au loc in Romania, conform 278 din Codul fiscal.

Deci persoana obligata la plata tva in cazul dumneavoastra este societatea din Romania.

Conform art. 326 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323 (formularul 300), atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 , taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) – (6).

Cu alte cuvinte, societatea dumneavoastra nu plateste efectiv tva, ci va aplica taxarea inversa.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

In decontul de tva, formularul 300, operatiunea se declara la randurile 7 si 20, fara preluarea la randurile 7.1 si 20.1, potrivit instructiunilor de completare.

Din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti, veniturile platite se incadreaza la art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, fiind servicii prestate efectiv pe teritoriul Romaniei, deci veti retine impozit daca nu obtineti certificat de rezidenta fiscala.

Aveti in vedere si obligativitatea depunerii declaratiei 017 de inregistrare a contractelor/ documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente aprobata prin OPANAF 2994/2016.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist