Servicii de consultanta constituire firma. Decontare cheltuieli

06-Dec-2010

7428

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Georgeta Serban Matei, valabil la 06-Dec-2010

Intrebare: Societatea noastra presteaza servicii de consultanta. In luna noiembrie incaseaza in banca de la un client din Italia - persoana fizica - suma de 1500 euro pentru a constitui o societate comerciala in Romania pentru clientul respectiv. Din aceasta suma societatea noastra achita taxele notariale si taxele la registrul comertului pentru infiintarea societatii clientului.

1. Pentru incasarea in banca de 1500 euro de la client presoana fizica italiana suntem obligati sa emitem o factura? Daca da, o emitem fara TVA in baza carui articol si o cuprindem in Declaratia 390 ca livrare de servicii intracomunitare?

2. Facturile si chitantele de la Registrul comertului si notar sunt cu numele societatii clientului. Cum se face decontarea intre societatea noastra si client de 1500 euro? Poate clientul sa cuprinda in contabilitatea lui cheltuieli de constituire de 1500 euro doar pe baza contractului de prestari servicii consultanta?

Pune si tu o intrebare Specialistilor in Fiscalitate
Detalii Click Aici

Raspuns:
D.p.d.v. al TVA, orice persoana fizica este considerata persoana neimpozabila. Avand in vedere faptul ca in aceasta etapa de infiintare a unei societati comerciale serviciile sunt prestate in beneficiul unei persoane fizice care la momentul incheierii contractului de prestari servicii de consultanta nu are calitatea de persoana impozabila, serviciul prestat de firma dvs. este impozabil in Romania deoarece locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonare si D177 Daca in cursul anului 2026 exista esalonare pe impozit profit, in anul 2027 se mai poate face redirectionare impozit profit?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Amanare la plata tva Chiar daca tva-ul platit la import il putem deduce din operatiunile ulterioare, in cazul livrarilor pe piata interne, in aceasta situatie pentru marfa importata urmeaza ce urmeaza...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila emisiune obligatiuni Va rog sa ma ajutati cu monografie contabila pentru emitere obligatiuni. Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Trecere prin optiune la neplatitor de TVA O SRL cu perioada TVA trimestriala, de la ce data poate depune cerere sa devina neplatitoare de TVA prin optiune, tinand cont ca azi este 17.7.2026? Mentionez ca sunt indeplinite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitul micro in cazul stornarii veniturilor intr-un trimestru ulterior O microintreprindere a facturat in luna Martie a anului 2026, servicii in valoare de 150.000 lei, si pentru care a platit impozit pe venitul microintreprinderii 1.500 lei. In luna...citeste mai mult

Se aplica astfel regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 3 din Codul fiscal conform careia locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Deci, pentru serviciul prestat firma dvs. trebuie sa colecteze TVA cu cota standard TVA de 24% pe baza emiterii unei facturi pentru contravaloarea serviciului de consultanta prestat.

Emiterea facturii este obligatorie, aspect reglementat chiar prin textul art. 155 alin. 1 din Codul fiscal: "Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.".

Deci, factura trebuie emisa chiar daca beneficiar al serviciului este o persoana fizica, neimpozabila d.p.d.v. al TVA, indiferent de faptul ca este sau nu este rezidenta in Romania.

Daca din suma totala de 1.500 euro, valoarea serviciului prestat este de 300 euro (ipotetic) iar restul reprezinta contravaloarea taxelor notariale si de inregistrare la O.N.R.C., factura trebuie emisa cu TVA doar pentru valoarea de 300 euro. Factura se poate emite in euro, dar cu inscrierea sumei TVA colectate in valuta si in lei. Factura astfel emisa se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

Deoarece factura se emite cu TVA colectata, operatiunea nu reprezinta pentru firma dvs. o prestare intracomunitara de servicii astfel incat sa fie raportata si prin declaratia cod 390.

Diferenta de 1.200 euro reprezinta sume decontate in contul clientului pentru care nu este obligatorie emiterea facturii. Totusi, factura se poate emite pentru suma de 1.200 euro, dar cu inscrierea mentiunii "factura de decontare". La originalul acestei facturi se anexeaza facturile decontate in numele clientului, inclusiv chitantele aferente care pot fi inregistrate in evidenta contabila a beneficiarului prin debitul contului 201 "Cheltuieli de constituire" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori".

In acelasi cont 201, beneficiarul inregistreaza si suma de 300 euro reprezentand contravaloarea serviciilor de consultanta, inclusiv TVA. Deci, firma nou infiintata poate sa inregistreze pe cheltuieli de constituire contravaloarea serviciilor de consultanta, inclusiv celelalte cheltuieli legate de infiintare.

In acest caz, firma de consultanta nu inregistreaza suma de 1.200 euro nici pe conturile de cheltuieli din activitatea de exploatare, dar nici pe conturile de venituri. In evidenta contabila a firmei dvs., trebuie anexate, in fotocopie, la exemplarul 2 al facturii de decontare, toate facturile si chitantele care apartin clientului dvs., sumele achitate fiind inregistrate in debitul contului 461 "Debitori diversi" (analitic distinct).

Firma de consultanta inregistreaza la venituri din activitatea de exploatare doar echivalentul in lei al sumei de 242 euro (300 euro ? 58 euro TVA= 242 euro). Modalitate de facturare si decontare a sumei de 1.500 euro trebuie sa rezulte din contractul incheiat intre parti.