
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, o societate cu raspundere limitata, nou-infiintata si neplatitoare de TVA, achizitioneaza servicii intracomunitare avand cod de TVA doar pentru aceste achizitii intracomunitare. Stabilim daca trebuie sa depuna declaratia 390 si D 301 doar in lunile in care face achizitia, precum si care este procedura cu TVA aferenta acestor facturi de achizitie care se declara prin D301 si daca se plateste de catre firma beneficiara desi este o achizitie.
In cazul in care societatea este infiintata incepand cu 04.08.2016 si daca acesta face angajari a caror norma adunata constituie 8 ore, vom vedea daca poate beneficia de impozitarea venitului cu 1% si care sunt conditiile.
Retinem ca societatea isi desfasoara activitatea pe baza unui contract cu furnizorul de servicii intracomunitare, contract pe baza caruia se incaseaza si banii de la clienti in contul furnizorului si dupa ce acesta isi opreste comisionul stabilit prin contract vireaza diferenta in contul societatii. Vom vedea astfel cum se sting obligatiile catre furnizor si cum se achita facturile clientilor.
1. Plata TVA prin decontul 301
Societatea dumneavoastra, neplatitoare de TVA, se inscrie in Registrul operatorilor Intracomunitari si achizitioneaza servicii de la persoane impozabile din Uniunea Europeana. Pentru ca aveti cod valid de tva, furnizorii va emit facturi fara tva (deci nu platiti tva in tara furnizorului). Depuneti decontul special de tva prevazut la art. 324 din Codul fiscal si platiti efectiv TVA.
TVA pentru achizitii intracomunitare se "plateste" prin mecanismul taxarii inverse numai de platitorii de tva inregistrati normal, conform art. 316 din Codul fiscal.
"ART. 326 - Plata taxei la buget
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323 si 324.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323 , atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 , taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6).?
2. Cota de impozit microintreprindere nou-infiintata
Conditii pentru aplicarea cotei de 1% pentru primele 24 de luni de la data inregistrarii pentru microintreprinderile nou infiintate:
- sunt constituite pe o durata mai mare de 48 de luni
- actionarii/asociatii lor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice
- au cel putin un salariat. Conditia privitoare la salariat se considera indeplinita daca angajarea se efectueaza in termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.
Cota de impozitare se aplica pana la sfarsitul trimestrului in care se incheie perioada de 24 de luni.
Prevederile prezentului alineat se aplica daca, in cadrul unei perioade de 48 de luni de la data inregistrarii, microintreprinderea nu se afla in urmatoarele situatii:
- lichidarea voluntara prin hotararea adunarii generale, potrivit legii;
- dizolvarea fara lichidare, potrivit legii;
- inactivitate temporara, potrivit legii;
- declararea pe propria raspundere a nedesfasurarii de activitati la sediul social/sediile secundare, potrivit legii;
- majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi actionari/asociati;
- actionarii/asociatii sai vand/cesioneaza/schimba titlurile de participare detinute.
3. Nu este foarte clar din intrebare cum se deruleaza operatiunile. In opinia mea, sunt doua variante:
a. furnizori din UE emite factura catre beneficiarii finali din Romania si incaseaza banii. In aceasta situatie, societatea dumneavoastra factureaza serviciile catre furnizorul din UE. Are loc o prestare intracomunitara de servicii (intocmiti declaratia 390).
b. Societatea dumneavoastra factureaza serviciile beneficiarilor finali din Romania, furnizorul din UE incaseaza numerarul in contul dumneavoastra, iar ulterior va deconteaza sumele incasate. Pentru a-si retine comisionul, trebuie sa va emita factura. In acest caz, societatea dumneavoastra face o achizitie intracomunitara de servicii (intocmiti declaratia 390 si 301). Inclin sa cred ca aceasta este situatia in care va regasiti, iar decontarea sumelor se va realiza prin situatiile intocmite de parti.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Microintreprinderi in 2024: Firmele care depasesc plafonul de 60.000 euro vor achita un impozit de 3% pe veniturile microTarile cele mai impozitate din Europa. Romania e pe locul 8, cu cel mai mic salariu!Dividende platite catre o persoana cu rezidenta in Italia. Cota de impozit aplicabilaCotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Cum stabilim impozitul?Impozit micro 2025: cote si reguli de respectat de antreprenoriUltimele articole
Impozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Microintreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?Tichete de masa: Cum vor fi impozitate in 2024 si care este valabilitatea lorCota impozit microintreprindere. Cum stabilim corect impozitarea?Articole similare
Declaratii fiscale la 25 aprilie. Cine e obligat sa le depunaLivrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?Prestari de servicii de publicitate in Romania. TVAStudiu de caz: Factura de discount catre un client din UETermenul limita pentru unele declaratii fiscale este luni, 25 iulieUltimele articole
Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Firme care au primit Notificare de conformare de la ANAF. Cum se face rectificarea declaratiilor fiscale?Firme platitoare de TVA si depasirea plafonului de 100 mii euro. In ce conditii se schimba perioada fiscala de la trimestru la luna?Cum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiSistemul OSS aplicabil de la 01 iulie 2021. Poate fi utilizat si pentru vanzarile la distanta de produse accizabile?Articole similare
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor - Capitolul XVII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalImpozit micro in 2023: Firmele NU pot reveni la plata acestui impozit in timpul anului fiscalDeclaratii obligatorii pentru o societate aflata in dizolvare/lichidareCAEN 5629. Cum se poate trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor de la cel specific?Instructiuni completare Declaratia 205. Documentar fiscal completUltimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microFirmele trebuie sa analizeze cifra de afaceri pana pe 31 martie 2025 pentru modificarea vectorului fiscalImpozit micro. 4 exemple de calcul UTILE pentru anul 2025Firmele care NU sunt microintreprinderi in 2025 pot opta pentru acest regim in 2026?Articole similare
Chitanta emisa pe numele angajatului. Cheltuieli deductibileTratament fiscale cheltuieli cazare si masaSocietati care pot beneficia de scutiri la plata impozitului pe venit in domeniul constructiilor. Coduri CAENStudiu de caz: Care Hotarare de Guvern obliga angajatorul sa plateasca...OUG 43/2019. Calcul salarii luna iulie 2019 si cifra de afaceriUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Declaratia 100 aferenta sem. II 2022 pentru plata impozitului specific se va depune pana pe data de 25.06.2023ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 25 si 26 ianuarieDocumentar fiscal: Inregistrarea fiscala a contribuabililor nerezidenti. Activitati prin unul sau mai multe sedii permanenteCum facem reinregistrarea la cerere in scopuri de TVA dupa ce a fost anulat codul de TVA?SAF-T in 2024: Tu stii cum sa completezi CORECT declaratia 406? Iata cele mai frecvente dificultatiUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA