Servicii intracomunitare. Ce cote impozitare va avea microintreprinderea nou-infiintata?
In analiza de mai jos, o societate cu raspundere limitata, nou-infiintata si neplatitoare de TVA, achizitioneaza servicii intracomunitare avand cod de TVA doar pentru aceste achizitii intracomunitare. Stabilim daca trebuie sa depuna declaratia 390 si D 301 doar in lunile in care face achizitia, precum si care este procedura cu TVA aferenta acestor facturi de achizitie care se declara prin D301 si daca se plateste de catre firma beneficiara desi este o achizitie.
In cazul in care societatea este infiintata incepand cu 04.08.2016 si daca acesta face angajari a caror norma adunata constituie 8 ore, vom vedea daca poate beneficia de impozitarea venitului cu 1% si care sunt conditiile.
Retinem ca societatea isi desfasoara activitatea pe baza unui contract cu furnizorul de servicii intracomunitare, contract pe baza caruia se incaseaza si banii de la clienti in contul furnizorului si dupa ce acesta isi opreste comisionul stabilit prin contract vireaza diferenta in contul societatii. Vom vedea astfel cum se sting obligatiile catre furnizor si cum se achita facturile clientilor.
1. Plata TVA prin decontul 301
Societatea dumneavoastra, neplatitoare de TVA, se inscrie in Registrul operatorilor Intracomunitari si achizitioneaza servicii de la persoane impozabile din Uniunea Europeana. Pentru ca aveti cod valid de tva, furnizorii va emit facturi fara tva (deci nu platiti tva in tara furnizorului). Depuneti decontul special de tva prevazut la art. 324 din Codul fiscal si platiti efectiv TVA.
TVA pentru achizitii intracomunitare se "plateste" prin mecanismul taxarii inverse numai de platitorii de tva inregistrati normal, conform art. 316 din Codul fiscal.
"ART. 326 - Plata taxei la buget
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323 si 324.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323 , atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 , taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6).?
2. Cota de impozit microintreprindere nou-infiintata
Conditii pentru aplicarea cotei de 1% pentru primele 24 de luni de la data inregistrarii pentru microintreprinderile nou infiintate:
- sunt constituite pe o durata mai mare de 48 de luni
- actionarii/asociatii lor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice
- au cel putin un salariat. Conditia privitoare la salariat se considera indeplinita daca angajarea se efectueaza in termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.
Cota de impozitare se aplica pana la sfarsitul trimestrului in care se incheie perioada de 24 de luni.
Prevederile prezentului alineat se aplica daca, in cadrul unei perioade de 48 de luni de la data inregistrarii, microintreprinderea nu se afla in urmatoarele situatii:
- lichidarea voluntara prin hotararea adunarii generale, potrivit legii;
- dizolvarea fara lichidare, potrivit legii;
- inactivitate temporara, potrivit legii;
- declararea pe propria raspundere a nedesfasurarii de activitati la sediul social/sediile secundare, potrivit legii;
- majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi actionari/asociati;
- actionarii/asociatii sai vand/cesioneaza/schimba titlurile de participare detinute.
3. Nu este foarte clar din intrebare cum se deruleaza operatiunile. In opinia mea, sunt doua variante:
a. furnizori din UE emite factura catre beneficiarii finali din Romania si incaseaza banii. In aceasta situatie, societatea dumneavoastra factureaza serviciile catre furnizorul din UE. Are loc o prestare intracomunitara de servicii (intocmiti declaratia 390).
b. Societatea dumneavoastra factureaza serviciile beneficiarilor finali din Romania, furnizorul din UE incaseaza numerarul in contul dumneavoastra, iar ulterior va deconteaza sumele incasate. Pentru a-si retine comisionul, trebuie sa va emita factura. In acest caz, societatea dumneavoastra face o achizitie intracomunitara de servicii (intocmiti declaratia 390 si 301). Inclin sa cred ca aceasta este situatia in care va regasiti, iar decontarea sumelor se va realiza prin situatiile intocmite de parti.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
