In analiza de mai jos, avem o societate comerciala, platitoare de TVA, importa bunuri din afara UE. La receptia marfii s-a constatat ca marfa importata nu corespunde parametrilor de calitate conveniti, iar pentru corectarea acestora este necesara efectuarea unor prestari de servicii pentru aceste bunuri pe teritoriul Romaniei. Compania exportatoare si-a dat acceptul pentru a presta aceste servicii, costurile fiind suportate in integralitate de aceasta.
Stabilim cum se face facturarea acestor prestari de servicii cu privire la TVA si ce cota de TVA se foloseste tinand cont ca marfa a fost importata cu 9% TVA.
Iata raspunsul specialistului:
Operatiunea prezentata de dvs. reprezinta, in fapt, o prestare de servicii in beneficiul furnizorului stabilit pe teritoriul unui stat tert. In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului respectiv, chiar daca serviciul respectiv se desfasoara, efectiv, pe teritoriul Romaniei. In acest caz, cumparatorul din Romania dobandeste calitatea de prestator de servicii, fiind obligat sa emita factura pe numele beneficiarului extern, considerand serviciul neimpozabil in Romania.
Astfel, prestatorul din Romania nu trebuie sa colecteze TVA la factura emisa, caz in care, pe factura, inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania". Valoarea facturii se inregistreaza in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal...", dar fara reportarea sumei la randul 3.1 deoarece beneficiarul nu este stabilit pe teritoriul comunitar.
Astfel, chiar daca marfa respectiva a fost importata:
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Radiere sau anulare cod de inregistrare fiscala: Efectuarea inspectiei fiscaleStudiu de caz: Recunoasterea veniturilor din arendareFMI: Romania trebuie sa se asigure ca are bani pentru 2012 inainte sa reduca CASSe apropie termenul-limita stabilit la 31 ianuarie 2014Procedura legala de anulare a unor facturi declarate in D 394Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
ONG: Care sunt obligatiile cu privire la plata impozitului pe profit?ANAF: iata noile aplicatii Ordine de plata/Foi de varsamant si Declaratii Fiscale 2011Instructiuni pentru completarea formularului (300) Decont de TVADerularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?Depunere ultim decont de TVA | Perioada TVA la incasareUltimele articole
Fiscul aduce noi modificari D300. Formularul va cuprinde si vanzarile intracomunitare de bunuri la distantaTermen de prescriptie pentru TVA de recuperatServicii de intermediere personal. Cum facturam si cum inregistram?Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firmeRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura e valabila in 2017?Articole similare
Tratament penalitati si dobanzi. Ce obligatii de plata avem in urma stabilirii unui prejudiciu?E-Sigiliu in 2024: Cum vor fi alese transporturile care vor fi monitorizate de autoritati prin sistem?Restructurarea ANAF e oficiala. Ordinul a fost aprobatContribuabilii au 45 zile la dispozitie de la primirea actelor administrative fiscale pentru a depune contestatie. Exceptii de la termenMFP: Noi instructiuni de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru exportul de bunuri (Proiect de Ordin)Ultimele articole
ANAF modifica regulile pentru operatorii cu produse accizabile cu risc fiscal ridicat. Doua noi proiecte de ordine comune ANAF-AVRCertificatul de amanare la plata TVA in VAMA. Documente obtinere certificat si reglementari cheieCat timp ai sa inmatriculezi o masina dupa cumparare? Afla ce risti daca intarziie-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFArticole similare
IMPORT BUNURI. Cum vom completa in Declaratia informativa cod 394?IMPORT BUNURI. Conditii de exercitare a dreptului de deducere TVAContabilitate de la A la Z pentru operatiuni de transport si logisticaImport intr-un stat non-UE. Care e regimul TVA pentru bunurile transportate?Scutirea de TVA pentru importul bunurilor de capital si alte echipamente la transferul de activitateUltimele articole
IMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAAfaceri cu companii straine? Avem ceva pentru tine
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML