Servicii remediere bunuri importate. Care sunt implicatiile de TVA?
In analiza de mai jos, avem o societate comerciala, platitoare de TVA, importa bunuri din afara UE. La receptia marfii s-a constatat ca marfa importata nu corespunde parametrilor de calitate conveniti, iar pentru corectarea acestora este necesara efectuarea unor prestari de servicii pentru aceste bunuri pe teritoriul Romaniei. Compania exportatoare si-a dat acceptul pentru a presta aceste servicii, costurile fiind suportate in integralitate de aceasta.
Stabilim cum se face facturarea acestor prestari de servicii cu privire la TVA si ce cota de TVA se foloseste tinand cont ca marfa a fost importata cu 9% TVA.
Iata raspunsul specialistului:
Operatiunea prezentata de dvs. reprezinta, in fapt, o prestare de servicii in beneficiul furnizorului stabilit pe teritoriul unui stat tert. In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului respectiv, chiar daca serviciul respectiv se desfasoara, efectiv, pe teritoriul Romaniei. In acest caz, cumparatorul din Romania dobandeste calitatea de prestator de servicii, fiind obligat sa emita factura pe numele beneficiarului extern, considerand serviciul neimpozabil in Romania.
Astfel, prestatorul din Romania nu trebuie sa colecteze TVA la factura emisa, caz in care, pe factura, inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania". Valoarea facturii se inregistreaza in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal...", dar fara reportarea sumei la randul 3.1 deoarece beneficiarul nu este stabilit pe teritoriul comunitar.
Astfel, chiar daca marfa respectiva a fost importata:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- valoarea bazei de impozitare a TVA in vama, stabilite initial la momentul punerii marfurilor in libera circulatie pe teritorul comunitar (Romania), inscrise in declaratia vamala de import, ramane nemodificata;
- serviciul prestat in legatura directa cu bunurile respective, care raman pe teritoriul Romaniei este neimpozabil deoarece este efectuat in beneficiul furnizorului extern.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
