
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Retineti, inainte de toate, ca, si in 2022, in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante:
- exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii;
- dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.
Click aici pentru Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare
- persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania, care in anul precedent nu au aplicat sistemul TVA la incasare, a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului TVA la incasare de 4.500.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
SAF-T Ghid de raportare corecta
- persoanele pot aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu a depasit plafonul, pana la sfarsitul anului calendaristic in care au optat pentru aplicarea sistemului, cu conditia ca la data exercitarii optiunii (data de 25 ianuarie inclusiv) sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs
Aceasta conditie se regaseste si in noul formular cod 097 reglementat si publicat in M. Of. nr. 278 din 19 martie 2021, respectiv Ordinul nr. 409 din 18 martie 2021 pentru modificarea si completarea unor prevederi privind aplicarea sistemului TVA la incasare.
-aceste persoane trebuie sa depuna la organele fiscale competente formularul 097 "Notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasare" din care sa rezulte ca opteaza pentru intrarea in sistem. Termen : 25 ianuarie inclusiv.
Atentie: Se considera ca persoana impozabila a optat in mod tacit pentru continuarea aplicarii sistemului TVA la incasare, neavand obligatia sa depuna notificarea, daca in anul precedent a aplicat sistemul TVA la incasare si cifra sa de afaceri nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei.
- persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.
Aceste persoane aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA si trebuie sa depuna la organele fiscale competente formularul 097 "Notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasare" din care sa rezulte ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare din momentul inregistrarii sale in scopuri de TVA .
Baza legala - art. 282 alin. (3) lit. a), lit. b) si alin. (5), art. 324 alin. (12)
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este anuala si este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic - art. 282 alin. (3) lit. a)
La determinarea cifrei de afaceri de 4.500.000 lei care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei, prevazuta la art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, se au in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa corespunzatoare operatiunilor :
- taxabile
- scutite de TVA cu / fara drept de deducere
- operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate
- randurile de regularizari aferente.
Nu sunt luate in calcul:
- sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala, informatii privind TVA neexigibila sau TVA nedeductibila;
- livrarile de bunuri/prestarile de servicii realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal in cazul :
* persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire si care se inregistreaza in scopuri de TVA
* persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de catre organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a)- e) si h) din Codul fiscal si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal - pct. 26 (4) din norme
-impact direct asupra cash flow-lui firmelor (TVA-ul nu reprezinta nici cheltuiala, nici venit);
-pentru firmele care nu depasesc plafonul de 4.500.000 lei fluxul de numerar este sporit;
-societatile mai mici pot amana plata TVA pana cand incaseaza banii de la clienti;
-sunt evitate blocajele financiare;
-daca TVA-ul este achitat pana in data de 25 a lunii urmatoare, cu ajutorul sistemului TVA la incasare se poate amana plata cu pana la 90 de zile.
Incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare:
- persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si cifra de afaceri depaseste plafonul de 2.250.000 lei inceteaza;
Aceste persoane:
- aplica sistemul pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.
- trebuie sa depuna la organele fiscale competente formularul 097 "Notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasare" din care sa rezulte ca plafonul a fost depasit si inceteaza aplicarea sistemuluiTVA la incasare .
Termen : pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul.
In situatia in care persoana impozabila care depaseste plafonul TVA la incasare in 2022 nu depune notificarea, aceasta va fi radiata din oficiu de organele fiscale competente, incepand cu data inscrisa in decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare - art. 282 alin.(5), pct. 26(5) art. 324 alin. (14)
- persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si cifra de afaceri nu depaseste in cursul unui an plafonul de 4.500.000 lei poate renunta la aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului.
Aceste persoane:
- trebuie sa depuna la organele fiscale competente formularul 097 "Notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasare" din care sa rezulte ca plafonul nu a fost depasit si inceteaza aplicarea sistemului TVA la incasare .
Termen: intre data de 1 si 25 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului.
Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea - art. 282 alin.(5)
Prevederi aplicabile in urmatoarele situatii:
>>> Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal:
* pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare, dar a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA trebuie sa depuna formularul 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.316 alin. (11) lit. a) - e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin care declara TVA colectata care trebuie platita - art. 324 alin. (10)
* pentru achizitii efectuate de catre persoane impozabile in perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea TVA se exercita la momentul platii facturilor catre furnizori, si care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, TVA neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce in primul decont de TVA sau, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA - pct. 67 (13) din norme
>>> Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal:
* pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare, dar a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA trebuie sa depuna formularul 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.316 alin. (11) lit. a) - e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin care declara TVA colectata care trebuie platita - art. 324 alin. (11)
* pentru achizitii efectuate de catre persoane impozabile in perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita la momentul platii facturilor catre furnizori, si care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, TVA neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/ corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". Sumele respective se restituie de la bugetul de stat - pct. 67 (12) din norme
Persoanele care nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
> persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic ;
> persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania ;
> persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 4.500.000 lei ;
> persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit plafonul de 4.500.000 lei in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA - art. 282 alin. (4)
Sursa: Administratia Judeteana a Finantelor Publice - Arges
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completateCalendarul obligatiilor fiscale ANAF pentru luna IULIE 2022Obligatii fiscale pentru contribuabili- IUNIE 2021Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen luna martie 2016Procedura OFICIALA pentru intrarea si iesirea din regimurile speciale de TVA, in contextul regulilor aplicabile de la 1 iulie 2021Ultimele articole
Reminder ANAF: Miercuri, 25 ianuarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleNoi reglementari privind incadrarea contribuabililor mari si mijlocii. De cand vor raporta firmele in SAF-T?Miercuri, 21 decembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataCalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente pentru contribuabili in decembrie 2022Ordinul 2518/2022. Anumite firme mici NU vor mai transmite D406 din 2025 ci din 1 ianuarie 2023Articole similare
OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA ANULATFormularul 311 a fost actualizatModificari aduse Codului fiscal prin OG 4/2015Achizitie imobil prin licitatie. Ce raportam in Declaratia 394?TOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAFUltimele articole
Furnizor cu codul TVA ANULAT din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?7 situatii in care codul de TVA se poate anulaControale TVA in 2021. Care sunt situatiile in care codul de TVA se poate anula?Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAFCodul Fiscal se modifica! Hotararea 864/2020 competeaza normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015Articole similare
Luni, 20 iunie 2022, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareTestul IMM trebuie trecut de actele care influenteaza firmele mici si mijlociiMicrointreprindere: Diferenta dintre CIFRA DE AFACERI si veniturile realizateAplicatie ANAF: Verifica firmele care platesc TVA la incasareMinistrul Finantelor: Un nou plafon pentru IMM, iar rambursarea taxei pe baza de CNPUltimele articole
Ordinul 2509/2022: A fost publicat modelul formularului Cerere de inregistrare fiscala. Cum se completeaza documentulCe conditii trebuie sa indeplineasca firmele platitoare de impozit pe profit pentru a trece la regimul microintreprinderilorFirmele trebuie sa depuna declaratia privind CIFRA DE AFACERI pana pe 25 ianuarie 2023Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiDin 1 ianuarie 2023 sunt OBLIGATI sa instaleze POS-uri toti operatorii economici care au incasari mai mari de 50.000 leiArticole similare
Majorarea cotei unice nu se sustineAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se inregistreaza factura primita?Studiu de caz: TVA in situatia refacturarii utilitatilor pentru chiriasiCum gestionam fiscal vanzarile unui magazin online?Inregistrarea ca platitor de TVA a unei gradinite particulareUltimele articole
OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Lucrezi in domeniul fiscal-contabil si cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!OFICIAL! Codul de procedura fiscala a fost actualizat de ANAF in 2023 pana la Legea 39/2023 inclusiv. Descarca documentulOrdinul 2509/2022: A fost publicat modelul formularului Cerere de inregistrare fiscala. Cum se completeaza documentulReminder ANAF: Miercuri, 25 ianuarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Documentar fiscal: Depuneti corect Declaratia 311Ce declaratii se depun pana la 25 mai 2014?Regimul privind facturile fiscale in 2013REMINDER: Termenul de depunere a Declaratiei speciale de TVA pentru trimestrul precedentFactura - cel mai simplu mod de realizare: intr-un program de facturare onlineUltimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente pentru contribuabili in decembrie 2022Pana pe 21 noiembrie trebuie depusa Notificarea pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREFirmele trebuie sa verifice, pe final de an, incadrarea la anumite plafoane fiscale daca vor sa ramana si in 2023 la acelasi regimCalendarul obligatiilor fiscale ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2022Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna octombrie 2022Sfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<