
Raportul Special
realizat de specialisti
Retineti, inainte de toate, ca, si in 2024, in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante:
- exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii;
- dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului. Click aici pentru Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare
Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare (conform art. 282 din Codul fiscal):
Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
PI sa fie/sa se inregistreze in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal;
- PI sa aiba sediul activitatii economice in Romania;
- CA din anul precedent si CA din anul curent la data exercitarii optiunii < 4.500.000 lei (calculata, dupa caz, in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA conform art. 316).
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Plafonul de 450.000 de lei este constituit din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic.
Plafonul se calculeaza practic insumand baza de impozitare din deconturile de TVA pentru:
Nu se vor lua in calcul:
-impact direct asupra cash flow-lui firmelor (TVA-ul nu reprezinta nici cheltuiala, nici venit); -pentru firmele care nu depasesc plafonul de 4.500.000 lei fluxul de numerar este sporit; -societatile mai mici pot amana plata TVA pana cand incaseaza banii de la clienti; -sunt evitate blocajele financiare; -daca TVA-ul este achitat pana in data de 25 a lunii urmatoare, cu ajutorul sistemului TVA la incasare se poate amana plata cu pana la 90 de zile.
Iesirea din sistemul TVA la incasare se poate face fie prin optiune, fie la depasirea plafonului – in ambele cazuri depunandu-se declaratia 010/700:
– pentru iesirea din sistem prin depasirea plafonului – pana la data de 20 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care persoana impoza bila a depasit plafonul;
– pentru iesirea din sistem prin optiune – intre datele de 1 si 20 ale oricarei luni.
Atentie! Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul de 4.500.000 lei, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.
Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea - art. 282 alin.(5)
Prevederi aplicabile in urmatoarele situatii:
>>> Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal:
* pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare, dar a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA trebuie sa depuna formularul 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.316 alin. (11) lit. a) - e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin care declara TVA colectata care trebuie platita - art. 324 alin. (10)
* pentru achizitii efectuate de catre persoane impozabile in perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea TVA se exercita la momentul platii facturilor catre furnizori, si care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, TVA neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce in primul decont de TVA sau, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA - pct. 67 (13) din norme
>>> Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal:
* pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare, dar a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA trebuie sa depuna formularul 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.316 alin. (11) lit. a) - e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" prin care declara TVA colectata care trebuie platita - art. 324 alin. (11)
* pentru achizitii efectuate de catre persoane impozabile in perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita la momentul platii facturilor catre furnizori, si care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, TVA neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/ corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". Sumele respective se restituie de la bugetul de stat - pct. 67 (12) din norme
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
ANAF: Principalele declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen luna septembrie 2016Procedura de restituire a taxei pe poluare. Opinia consultantuluiCe declaratii depunem in luna maiTaxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat decat cel de sosire a bunurilor. Cand se aplica reteaua de siguranta?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406E-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024E-Factura: Ce modificari legislative au fost aduse sistemului prin OUG 138/2024Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA, pentru firmele care au avut sediul social expiratReintregistrarea in scopuri de TVA dupa anulare. Care e procedura?TOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAFAchizitii de bunuri si/sau servicii. Ce inregistram in Declaratia 311?Legislatia e-Factura, neclara: Facturi dublate si amenzi nelimitate, doar cateva dintre aspectele asupra carora CCF vrea lamuririUltimele articole
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA ANULATRO e-Factura: CCF a sesizat 6 probleme legate de facturarea in RO e-Factura. Finantele sunt asteptate cu un raspunsDeclaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Furnizor cu codul TVA ANULAT din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?7 situatii in care codul de TVA se poate anulaArticole similare
Firme incadrate ca entitati mijlocii. Au obligatia auditarii situatiilor financiare?BLACK FRIDAY a inceput cu reduceri de pana la 87% pentru sute de lucrari de fiscalitate! Transportul este GRATUIT la orice comandaCodul Fiscal: Conditiile pentru scoaterea din evidenta a platitorilor de TVAStudiu de caz: Cheltuielile cu sponsorizarea. Perioada fiscalaSinteza: Termen-limita pentru a declara contractele part-time, D 112 actualizata si Guvernul taie sponsorizarile deductibileUltimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Bilant contabil: Cum raportati CIFRA DE AFACERI in F20 pentru livrari interne si externeIMCA vs. Impozitul pe Profit: Cum se regularizeaza impozitele in 2025Depunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea firmelor in criteriile de marimeImpozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Articole similare
Editorial - Binele facut din gresealaImpozitul pe venitul din salarii: Se plateste pe puncte de lucru? Cum se raporteaza in S1001?TOT ce trebuie sa stii despre Declaratia Unica in 2021. ANAF a publicat un ghid oficial!Refacturarea se va face cu TVA sau fara?40 de miliarde de euro, atat valoreaza economia subterana a RomanieiUltimele articole
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarE-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Ati efectuat operatiuni pe teritoriul national? Atunci depuneti obligatoriu Formularul 394Anunt Finante privind livrarile de bunuri prin organele de executare silitaCalendar ANAF 2022: 10 iunie 2022, termenul limita pentru depunerea declaratiei de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAFirmele suspecte nu mai scapa. Ce aplicatie le va detecta?Tot ce trebuie sa stii despre facturi in 2013Ultimele articole
Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Politici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiReminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importanteNotificare de conformare e-TVA: Ce trebuie sa stii incepand cu anul 2025Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA