
Raportul Special
realizat de specialisti
Cum se calculeaza cheltuiala cu sponsorizarea in cazul microintreprinderilor? Este 20% din impozitul datorat pe trimestru? Daca, de exemplu, o societate are de platit un impozit de 3000 lei, iar cheltuiala de sponsorizare este de 2000 lei, se scade din impozit micro 600 lei, iar diferenta de 2000-600=1400 lei se raporteaza la urmatorul trimestru? Iata ce spuna specialistii nostri.
Potrivit prevederilor OUG nr. 25/2018 privind modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru aprobarea unor masuri fiscal-bugetare, incepand cu data de 1 aprilie 2018 persoanele juridice cu statut fiscal de microintreprindere au posibilitatea sa scada din impozitul datorat pe veniturile microintreprinderilor o suma reprezentand 20% din cheltuielile cu sponsorizarea, efectuate in perioada pentru care se calculeaza impozitul.
Trebuie retinut ca este vorba numai de sponsorizarea activitatilor nonprofit si a unitatilor de cult care sunt furnizori de servicii sociale acreditati (cu cel putin un serviciu social licentiat).
Lista furnizorilor de servicii sociale acreditati si a serviciilor sociale licentiate in baza Legii nr. 197/2012 privind asigurarea calitatii in domeniul serviciilor sociale, cu modificarile ulterioare, se regasesc in Registrul electronic unic al serviciilor sociale.
Acestea se refera la servicii de ingrijire la domiciliu pentru persoanele cu dizabilitati, la servicii de adapost de noapte, de acordare a hranei, servicii de recuperare in regim de zi pentru copii fara parinti si/sau cu dizabilitati, cantine municipale etc.
In aceste conditii, microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, numai pentru sustinerea activitatilor anterior mentionate, pot diminua impozitul datorat pentru trimestrul respectiv.
Sumele care depasesc aceasta limita se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive (7 ani). Scaderea se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Societatile platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor au obligatia sa depuna o declaratie informativa aferenta anului in care s-au inregistrat cheltuielile respective. Este vorba de formularului 107 "Declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/ mecenatului/ burselor private", aprobata prin OPANAF nr. 1825/2018 publicata in 25 iulie.
SAF-T Ghid de raportare corecta
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Declaratia informativa se depune pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care s-au efectuat sponsorizari.
Persoanele juridice, care efectueaza sponsorizari/mecenat sau acorda burse private si scad aceste sume din impozitul pe venit, vor completa declaratia informativa cu beneficiarii acestor sume pentru monitorizarea si controlul cheltuirii fondurilor primite in scopul pentru care acestia s-au infiintat sau in scopul pentru care au fost alocate, dupa caz.
Formularul 100 se completeaza astfel:
- la rd. 1 "Suma datorata" se inscrie impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizarile (3.000 lei),
- la rd. 1.1. "Suma deductibila" se trece suma reprezentand sponsorizarile pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat (600 lei).
- la rd. 2 "Suma de plata" se inscrie diferenta dintre suma inscrisa la randul 1 si suma inscrisa la randul 1.1.
In trimestrul urmator se fac aceleasi calcule, se stabileste cat reprezinta 20% din impozitul datorat si la rd. 2 se trece diferenta de plata (adica din 1.400 cheltuieli cu sponsorizarea ramase se scade cat se poate deduce din impozitul pe venit datorat).
Chiar daca in cuprinsul titlului III nu se prevede existenta unui registru in care sa se inscrie ce sume se scad din impozitul datorat, este necesar sa aveti separat o evidenta a cheltuielilor cu sponsorizarea care nu s-au dedus si un scadentar al acestora.
Operatiunea de sponsorizare trebuie sa aiba la baza un contract incheiat in forma scrisa in care sa fie specificat obiectul, valoarea si durata sponsorizarii, precum si drepturile si obligatiile partilor.
Din anul 2018 simbolul contului privind sponsorizarea este 6584 ”Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizare".
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Microintreprindere si venituri din consultanta realizate in cursul anului. Ce impozit se plateste?IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR. Exemplu de calcul baza impozabilaCele mai importante modificari aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal 2014Codul Fiscal, modificat din nou prin HG 1393/2024. Ce schimbari apar in privinta impozitului microModificari aduse CODULUI FISCAL de Legea 296/2020 - impozitul pe venitUltimele articole
Impozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020D107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anMicrointreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiArticole similare
Transportul la si de la locul de munca. Cum facem deducerea cheltuielilor?Cheltuieli formare profesionala. Ce cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit?Acordarea unor premii. Cum deducem cheltuielile aferente?Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romaneDeducerea serviciilor medicale la calculul impozitului pe salariiUltimele articole
Achizitionare case de marcat noi. Se poate deduce contravaloarea lor din impozitul pe venit?Calea legala privind inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul pentru delegarile in strainatateDEDUCERE CHELTUIELI sponsorizare catre o persoana juridica nonprofit nerezidentaOperatiunea de factoring: DEDUCERE CHELTUIELIDeductibilitatea cheltuielilor cu serviciile medicale, in cazul unei PFAArticole similare
Calcularea SPONSORIZARIi efectuate in cursul anului 2019. Tratament impozit pe profitFiscul controleaza averile in doua etapeSponsorizare salariat. Contract de mecenatSponsorizare efectuata de contribuabil platitor de impozit pe profit catre entitate nonprofit neinregistrata in registru. Depunere formular 107Codul fiscal 2011 - Titlul III (partea I)Ultimele articole
D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si SPONSORIZARIImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratia 177 si redirectionarea impozitului pe profit. Exemplu de calcul util contribuabililorDeclaratia 107: Termen de depunere, cine si cum o depune, intructiuni de completareImpozitul minim pe cifra de afaceri in 2025. Atentie la depunerea D177 si la SPONSORIZARI [VIDEO]Sfaturi de la experti
Acordare burse private.Plafon 1500 lei
Intrebare: Deci, deductibilitatea este de maximum 1500 lei pe luna per angajat? Pentru ca, daca plata catre universitate se face lunar in mai multe transe si, de exemplu, sunt 3 transe egale, atunci diferenta nu mai trebuie trecuta pe statul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: De la ANAF mi se spune ca trebuie sa ma inregistrez in scopuri de TVA pentru toata activitatea pentru ca s-a depasit plafonul de 300 000 de lei - chiar daca acest plafon a fost obtinut din venituri din activitati scutite. Ma...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
CASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimative
Catalogul mijloacelor fixe. Exemple practice si reguli fiscale in 2025
Controale antifrauda: Administratorii care NU raspund la somatia ANAF risca sa faca inchisoare
Permis de Antreprenor - Avantaj competitiv pentru afaceri din toate industriile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA