Sponsorizari acordate de societate platitoare de impozit pe profit. Tratament fiscal

16-Oct-2018

1455

Care este tratamentul fiscal care se aplica in cazul sponsorizarii acordate de o societate platitoare de impozit pe profit?

Asadar, specialistii nostri ne vor arata daca sponsorizarea este deductibila din impozitul pe profit, in situatia in care o societate romaneasca, platitoare de impozit pe profit, acorda in baza unui contract de sponsorizare o suma lunara de 400 lei catre Ambasada Bulgariei din Romania in vederea sustinerii activitatilor din domeniul educatiei, respectiv intretinerea unei biblioteci si predare a limbii bulgare pentru prescolari si scolari in cadrul scolii organizata pe langa ambasada.

De asemenea, vom afla daca, in cazul in care societatea nu-si deduce aceasta sponsorizare din impozitul pe profit, ea mai are obligatia de a depune Declaratia 107.

Raspunsul specialistului

Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, nu sunt deductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii.

Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Astfel, in cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, deducerea sponsorizarilor din impozitul pe profit datorat nu este conditionata de acreditarea entitatilor care primesc sponsorizarea.Opinia mea este ca puteti deduce din impozitul pe profit datorat sponsorizarile efectuate la nivelul valorii minime dintre 0,5% la cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat. Diferenta care nu este scazuta se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi.

Potrivit instructiunilor de completare a formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private", declaratia se depune de catre:
a) contribuabilii, platitori de impozit pe profit, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private;
b) contribuabilii care intra sub incidenta Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, care platesc si impozit pe profit si care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private;
c) contribuabilii, platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii.

In cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor se mentioneaza ca declara sponsorizarile efectuate catre entitati acreditate.
Contribuabilii, platitori de impozit pe profit care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private au obligatia de a depune declaratia informativa pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (fara o mentiune la entitatile acreditate).

In concluzie, opinia mea este ca societatea dumneavoastra, contribuabil platitor de impozit pe profit, poate deduce sponsorizarile in conditiile prevazute decodul fiscal si are obligatia sa depuna formularul 107.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.