Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Sponsorizari acordate in bunuri produse de societate. Aspecte fiscale

11-Iul-2018
611

Sunt firme care ofera sponsorizari in bunuri produse de societate. In acest caz, la ce pret se face livrarea, la pret de productie sau la pret de vanzare? Aceasta este situatia pe care specialistul nostru o va lamuri in ceea ce urmeaza.

Raspunsul specialistului

Inainte de prezentarea monografiei contabile, facem precizarea ca operatiunea de sponsorizare nu este si nici nu poate fi asimilata unei livrari de bunuri, din punct de vedere juridic si comercial.

Livrarea de bunuri presupune transferul dreptului de proprietate cu obtinerea unei contravalori sau contraprestatii, in timp ce sponsorizarea presupune, potrivit art. 1 alin. (1) din Legea nr. 32 din 19 mai 1994 privind sponsorizarea – cu modificarile si completarile ulterioare – “transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.”

Potrivit normelor de aplicare a legii sponsorizarii:

“1. Conform prevederilor art.1 din Legea nr. 32/1994, sponsorizarea se realizeaza numai pe baza de contract incheiat intre sponsor si beneficiar, in care se vor consemna suma sponsorizarii, precum si durata efectuarii acesteia.

2. Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:
a) la pretul de vanzare al sponsorului, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sunt produse de catre acesta;

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor


Cand ai nevoie de planul de conturi In permanenta  "Planului de Conturi General Functiunea si Corespondenta conturilor 2018" este instrumentul de lucru esential pentru tine Acum ai la dispozitie Planul de conturi general si functiunea conturilor in format tiparit de buzunar - lucru care te va ajuta enorm in activitatea ta ...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

b) la pretul de cumparare de pe piata, exclusiv T.V.A., in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii, fapt dovedit pe baza facturii sau a chitantei fiscale de cumparare;
c) la valoarea in vama pentru bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare, stabilita conform prevederilor legale.

3. Sponsorizarea in bani si/sau in bunuri materiale se va consemna in evidenta contabila a sponsorului si a beneficiarului sponsorizarii, daca prin lege acestia au obligatia organizarii si conducerii contabilitatii proprii, pe baza documentelor care atesta efectuarea platii sau predarea, respectiv primirea, bunurilor materiale.

4. Potrivit dispozitiilor art. 3 din lege, persoanele fizice si juridice nu pot efectua activitati de sponsorizare din sursele obtinute de la buget.”

Asadar, sponsorizarea presupune incheierea unui contract in acest sens, in care trebuie mentionate detaliat, intre altele, si bunurile care fac obiectul sponsorizarii si valoarea acestora, care este valoarea de vanzare a bunurilor produse de societate. Trebuie retinut faptul ca mentionarea acestei valori in contract pentru bunurile acordate gratuit, drept sponsorizare, este relevanta pentru beneficiarul sponsorizarii (pentru primitor), deoarece reprezinta valoarea la care acesta isi inregistreaza bunurile in contabilitatea proprie, si nu pentru sponsor (pentru societatea dvs).

Un alt document obligatoriu pe care societatea sponsor trebuie sa-l intocmeasca este avizul de insotire a marfii, in care la furnzior se trec datele sponsorului (ale dvs) si la cumparator se trec datele beneficiarului sponsorizarii.

De asemenea, in aviz se enumera fiecare bun in parte, cantitatea si valoarea, care este valoarea de vanzare a acestor bunuri practicata de societate.

Pe aviz se face mentiunea “fara factura – bunuri acordate spre sponsorizare conform contract nr … din data de ...”, conform instructiunilor de completare a avizului de insotire a marfii aprobate prin OMFP nr. 2634/2015.

In baza avizului, in contabilitatea dvs se scad din evidenta bunurile, la costul lor de inregistrare, care poate fi costul de productie sau costul standard.

Dar, daca utilizati ca metoda de evaluare costul standard, odata cu scoaterea din gestiune a produselor la costul standard, trebuie sa calculati si sa inregistrati si diferentele de cost aferente produselor iesite (calculul diferentelor de cost se face la finalul lunii, oadata cu calcularea diferentelor de cost pentru toate produsele iesite, indiferent de maniera de iesire: vanzare, sponsorizare, transfer in alta categorie etc).

Repetam, valoarea de vanzare a produselor acordate gratuit ca sponsorizare mentionata in contract si in aviz nu are nici un efect la societate, ci numai la beneficiar.

La societate, sponsorizarea se inregistreaza la cost de inregistrare (cost efectiv sau cost standard) ca iesire de produse finite, insa nu prin debitul contului 711 (ca la vanzare), ci prin debitul contului 6582 / analitic sponsorizare, potrivit functiunii contului 345 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014:

“In creditul contului 345 «Produse finite» se inregistreaza:
- valoarea produselor finite donate sau distruse prin calamitati (658).”
Nota: Reglementarea contabila nu face distinctie intre sponsorizare si donatie.

Asadar, monografia este urmatoarea:

- scoaterea din gestiune a produselor:
6582 / analitic sponsorizare = 345 cantitate din contract si aviz * costul de inregistrare (cost de productie sau cost standard)

si, la finalul lunii, se calculeaza diferentele de cost pentru intreaga valoare a produselor iesite in cursul lunii (pentru RC cont 345), care se inregistreaza:

711 = 348 cu plus sau minus, dupa cum diferentele sunt nefavorabile sau favorabile sau
711 = 348 cu plus daca sunt nefavorabile sau 348 = 711 daca sunt favorabile.

In ceea ce priveste TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. c) din codul fiscal si punctului 7 alin. (12) din normele de aplicare, “b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. “

Asadar, la finalul anului, se face incadrarea valorii bunurilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare (debit cont 6582 / analitic sponsorizare in corespondenta cu creditul contului 345) in plafonul maxim de 0.3% din cifra de afaceri totala anuala a societatii.

Daca valoarea sponsorizata se incadreaza in acest plafon, atunci nu se colecteaza TVA, daca valoarea sponsorizata depaseste acest plafon, atunci pentru valoarea care depaseste plafonul se colecteaza TVA prin aplicarea procentului de TVA de 19% (sau 9%, in functie de natuta bunurilor acordate gratuit ca sponsorizare).

Baza la care se aplica procentul de tva este “pretul de cost”, adica este costul efectiv de productie, al produselor obtinute de societate si acordate ca sponsorizare, potrivit art. 286 alin. (1) lit.l c) din codul fiscal.

Pentru acest TVA colectat trebuie intocmita o autofactura, potrivit punctului 92 alin. (5) din normele de aplicare a art. 319 din codul fiscal “In cazul depasirii plafoanelor stabilite la pct. 7 alin. (12) pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa intocmeasca autofactura conform prevederilor alin. (2) numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica Cumparator informatiile de la alin. (3) lit. c), iar in cazul bunurilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.”

Inregistrarea in contabilitate a TVA colectata se face astfel:
6588 = 4427.

De asemenea, la fiecare termen de calcul al impozitului pe profit, trebuie tinut cont de prevederile art. 25 alin. (4) lit. i) din codul fiscal referitoare la considerarea cheltuielii cu sponsorizarea (cont 6582 / analitic sponsorizare) ca nedeductibila, insa de scadere din impozitul pe profit datorat a sponsorizari, dar numai partea care se incadreaza in plafonul de minimum dintre 0.5% din cifra de afaceri si 20% din mpozitul pe profit.

Partea din sponsorizare care nu se incadreaza in acest plafon, ramasa la finalul anului, se recupereaza in ultimii 7 ani, potrivit celui de-al doilea paragraf al lit. i) a alin. (4) al art. 25 din codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Sponsorizari acordate in bunuri produse de societate. Aspecte fiscale":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Achizitie imobil. Conditii pentru cota redusa de TVA 5%
    • Care sunt conditiile in care o persoana fizica poate achizitiona un imobil cu TVA 5%? Se poate depasi valoarea sau suprafata constructiei in functie de cati cumparatori va avea imobilul respectiv? In cele ce urmeaza vom analiza situatia unei familii care intentioneaza sa achizitioneze un apartament intr-un imobil, indeplinind urmatoartele conditii: - nu a mai achizitionat un imobil cu TVA 5%; - valoarea imobilului este de 96.000 euro; - constructia este noua; - suprafata este de 178 mp. Imobilul...» citeste mai departe aici

  • ANRP anunta simplificarea procedurilor pentru stingerea datoriilor
    • Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor (A.N.R.P.) anunta ca, incepand cu 13 iulie a.c., a intrat in vigoare OUG nr. 63/2018 Ordonanta de Urgenta nr. 63 privind compensarea unor creante reciproce intre statul roman si persoanele beneficiare ale legilor din domeniul restituirii proprietatii. In interesul persoanelor vizate de OUG nr. 63/2018, A.N.R.P. a stabilit o procedura simplificata de depunere si solutionare a cererilor. “A fost instituit, astfel, un mecanism de...» citeste mai departe aici

  • Cursuri gratuite pentru antreprenori: Cand incep inscrierile
    • Cursuri gratuite pentru antreprenori: Cand incep inscrierile Antreprenorii romani sau cei care vor sa se perfectioneze se pot inscrie la cursuri gratuite de antreprenoriat si management, prin programul guvernamental UNCTAD/EMPRETEC, incepand de miercuri, 25 iulie 2018. Aplicatia pentru Programul UNCTAD/EMPRETEC Romania pentru sprijinirea dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, gestionat de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat, va deveni activa miercuri, 25 iulie...» citeste mai departe aici

  • Angajarea pensionarilor cu grad de invaliditate
    • Din punct de vedere al legislatiei muncii, se ridica multe semne de intrebare, atat din partea nagajatorilor, cat, mai ales, a salariatilor, care nu isi cunosc foarte bine drepturile. Ce se intampla in cazul in care o persoana se pensioneaza pe caz de boala, mai poate ea munci? Iar daca da, in ce conditii? In cele ce urmeaza avem o analiza amanuntita, in functie de diversele situatii in care se poate afla un potential angajat cu grad de invaliditate. De la inceput trebuie sa precizam ca, in...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica in cazul rezidentilor angajati in strainatate: Cand trebuie completata?
    • In jurul Declaratiei Unice continua sa se ridice semne de intrebare, cum ar fi in cazul romanilor care primesc venituri din activitati realizate in afara tarii, desi sunt salariati si in Romania. Ce se intampla in aceasta situatie, trebuie sau nu depusa Declaratia? In analiza de mai jos vom vorbi despre cazul concret al unui rezident roman, care este angajat pe perioada determinata in Ungaria – anul 2018 – pe pozitia de conferentiar universitar cu norma intreaga. Din salariul brut...» citeste mai departe aici

  • Alocatii de 750 de lei pentru asistentii care au grija de persoane cu handicap
    • Executivul va adopta o OUG prin care asistentii care se ocupa de persoanele cu handicap vor primi o alocatie lunara de in cuantum de 600 – pana la 750 de lei, a declarata premierul Viorica Dancila, marti, la inceputul sedintei de Guvern. Alocatia de 600 de lei se acorda asistentilor care au in grija un adult cu grad de handicap accentuat, iar cea de 750 de lei, pentru ingrijirea unui adult cu handicap grav. Aceasta alocatie se va adauga salariului asistentului personal profesionist, si are...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016