Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

SRL. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?

08-Oct-2010
4222
Intrebare:

Un SRL a emis in decembrie 2009 o factura de avans pe care nu a incasat-o, iar in ianuarie 2010 a fost stornata, chiar daca prestarea de servicii s-a efectuat in decembrie 2009. In iunie 2010 a fost emisa din nou aceeasi factura din care s-a incasat in iulie 2010 doar partial. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?

Raspuns:

Incasarea sau neincasarea unei facturi are la baza o relatie contractuala intre doi parteneri de afaceri care nu trebuie sa afecteze modul de emitere al facturilor de catre prestator. O factura se emite la data faptului generator sau la data exigibilitatii TVA, in functie de fiecare situatie existenta, fara a conditiona emiterea facturii de incasarea sau neincasarea valorii acesteia. Astfel, faptul generator reprezinta data prestarii unui serviciu. Exigibilitatea TVA reprezinta data la care suma TVA de plata rezultata din decontul de TVA trebuie virata bugetului de stat. De cele mai multe ori, faptul generator corespunde cu exigibilitatea TVA. Totusi, in anumite situatii reglementate in mod expres prin lege, exigibilitatea taxei poate in-terveni:
  • inainte de data la care intervine faptul generator. Acest fapt este posibil in situatia in care se emite o factura fara ca serviciul sa fie prestat;
  • la data la care se incaseaza un avans pentru o prestare de servicii.

Cele doua situatii posibile sunt reglementate in mod expres prin articolul 1342 alin. (2) lit. a) si b), deci aceste prevederi legale trebuie respectate, indiferent de faptul ca operatiunea este o livrare de bun sau o prestare de servicii.


Asa cum se poate constata, o factura poate fi emisa chiar daca nu s-a incasat un avans sau nu s-a prestat un serviciu.

Ar fi fost foarte util daca ati fi precizat natura serviciilor prestate pentru a determina corect data faptului generator si al exigibilitatii TVA.

De exemplu, anumite prestari de servicii determina decontari sau plati succesive, cum ar fi, de exemplu:
  • serviciile de constructii-montaj;
  • serviciile consultanta;
  • serviciile de cercetare;
  • serviciile de expertiza; etc.
Astfel de servicii se efectueaza pe baza de contract, pe o perioada bine determinata, stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor. In functie de clauzele contractuale, astfel de servicii se considera a fi efectuate:
  • fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
  • fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de lucru, etc.

Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca lucrarea efectuata in luna decembrie 2009 a trebuit acceptata de catre beneficiar. In situatia in care acesta lucrare ar fi trebuit acceptata, dar acest fapt nu a a-vut loc in luna decembrie 2009, se considera ca in luna decembrie 2009 nu a avut loc faptul generator al prestarii de servicii. In acest caz, nu ar fi trebuit emisa factura de lucrari in decembrie 2009 ci in luna ac-ceptarii acesteia de catre beneficiar.

In situatia in care prin contract nu se prevede obligatia acceptarii situatiei de lucrari, dar prestarea de servicii a fost efectuata in luna decembrie 2009, factura de avans emisa in luna decembrie 2009 ar fi trebuit regularizata in aceiasi luna, respectiv in decembrie 2009 prin stornarea acesteia si emiterea unei facturi de prestari de servicii. Inteleg ca in iunie 2010 a fost emisa o alta factura care se refera la aceleasi servicii prestate in luna decembrie 2009. Faptul ca valoarea facturii emsie nu s-a incasat in totalitate, nu va obliga sa efectuati stornarea partiala a acesteia pentru suma neincasata. De exemplu, valoarea lucrarilor efectuate este de 25.000 lei, inclusiv TVA cu cota standard TVA 19% pentru care s-a emis factura nr. 3.437/24.06.2010. Factura este inregistrata in evidenta contabila dupa cum urmeaza:

411 = % 25.000
?Clienti? 704 21.008

?
Venituri din servicii prestate?
4427 3.992

?TVA colectata?


In luna iunie 2010, se incaseaza 80% din valoarea facturii emise, operatiunea fiind inregistrata dupa cum urmeaza:
5121 = 411 20.000
"Conturi la banci in lei" "Clienti"

In acest caz, la data de 30.06.2010, clientul respectiv figureaza cu un sold debitor de 5.000 lei. Acest fapt nu impune stornarea facturii pentru suma de 5.000 lei si refacturarea acesteia in luna iulie 2010 la momentul incasarii.

In alta ordine de idei, daca este vorba despre lucrari de constructii - montaj efectuate in baza unui contract prin care se prevede ca faptul generator intervine la data acceptarii situatiilor de lucrari de catre beneficiar, daca prestarile respective s-au efectuat in luna iunie 2010 (perioada fiscala in care cota standard TVA este de 19%), dar sunt acceptate in luna iulie 2010, prestatorul trebuie sa emita factura cu cota standard TVA de 24%.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar

    • In practica, firmele se confrunta frecvent cu situatii in care anumite obiecte de inventar se deterioreaza iremediabil si nu mai pot fi utilizate in activitatea economica. In lipsa predarii catre o unitate specializata pentru casare, este important ca scoaterea acestora din gestiune sa fie realizata corect din punct de vedere contabil si fiscal. In acest articol explicam care sunt pasii necesari: de la documentele obligatorii (inventariere, proces-verbal, decizia de scoatere), pana la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016