
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
In analiza urmatoare, avem cazul in care o societate care desfasoara activitate de comert cu ridicata de legume si fructe doreste sa afle in ce masura cheltuielile cu stocurile degradate scoase din gestiune sunt deductibile d.p.d.v. fiscal. De asemenea, nu se face ajustare TVA daca au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii.
Vom vedea daca societatea poate considera deductibile costurile si nu va mai face astfel ajustarea de TVA pentru marfa degradata. Totodata, vom vedea ce documente trebuie intocmite pentru aceasta operatiune si daca prin predarea catre firma de salubritate in baza "Bonului de confirmare prestatie colectare deseuri" intocmit numai cantitativ pentru categoria de produse se poate considera ca s-a facut dovada distrugerii.
Corectii luna decebrie 2015Conform art.304 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal coroborat cu pct.78. (10) lit.d) din Normele de aplicare, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator in situatii cum ar fi, de exemplu, dar fara a se limita la acestea: bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii.
La pct.78. alin. (11) din normele de aplicare ale art.304 alin.(2) lit.a) Cod fiscal, se prevede ca situatiile mentionate la alin. (10) nu sunt exhaustive, in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei. De asemenea, situatiile mentionate la alin. (9) pot fi aplicate cumulativ, de exemplu, pentru un stoc de produse exista o pierdere datorata unor perisabilitati, dar stocul respectiv poate fi distrus ca urmare a degradarii calitative, ceea ce conduce la neajustarea taxei.
La pct. 78 alin. (12) din norme se arata ca , obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Astfel, pentru bunurile degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, societatea nu are obligatia ajustarii TVA in favoarea bugetului de stat daca va proceda la distrugerea acestora, putand sa faca dovada distrugerii.
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul impozitului pe profit, in sensul in care cheltuiala cu scoaterea din gestiune a stocurilor degradate este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit daca acestea au fost degradae calitativ si se face dovada distrugerii lor, conform prevederilor art.25 alin.(4) lit.c) pct.3 coroborat cu pct.17. (3) din normele de aplicare. Distrugerea se poate efectua prin mijloace proprii ori predate catre unitati specializate.
Dovada distrugerii consta in documente ce atesta stocul cantitativ-valoric al bunurilor degradate calitativ, respectiv listele de inventariere intocmite in conformitate cu OMFP 2861/2009, proces-verbal intocmit de comisia de inventariere cu privire la degradarea calitativa si propunerea de distrugere a bunurilor si proces-verbal intocmit cu ocazia distrugerii bunurilor, insotit de alte documente.
Cartea Verde a TVA
SAF-T Ghid de raportare corecta
Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Reguli privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economicPreluarea cheltuielilor nedeductibile intr-un an, in CHELTUIELI DEDUCTIBILE in urmatorul anIdentificarea deductibilitatii: Cheltuieli amortizare aferenta reevaluariiContract de hedging. Ce tratament contabil se aplica si ce documente sunt necesare?Tratamentul fiscal al veniturilor si al cheltuielilor. Determinarea profitului impozabilUltimele articole
D112 in 2023: Cum completeaza declaratia firmele care au acordat tichete cadou in suma de 300 lei neimpozabili de PastePFA in 2023: Impozitare la venit net (sistem real) sau la norma?Cheltuieli nedeductibile: ce conditii indeplinesc si lista cheltuielilor care fac parte din aceasta categoriePFA in 2023: Care este cota de CAS pe care o datoreaza titularul?CHELTUIELI DEDUCTIBILE: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieArticole similare
AJUSTAREA TVA in cazul falimentului. ProceduraClient in stare de faliment: Documente necesare pentru scoaterea din evidenta contabila a unei creanteCe declaratii depunem pana la 25 ianuarie 2014?Depunere ultim decont de TVA | Perioada TVA la incasareRevista Romana de Fiscalitate nr. 37, Martie 2010Ultimele articole
Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Regimul fiscal - contabil al creantelor neincasate. Rezolvati problema fara sa apelati la JustitieCum se scot din evidenta clientii radiati? AJUSTAREA TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAFArticole similare
Ce consecinte apar la nedepunerea in termenul legal a cererii de restituire de accize: formular 321?Cazuri cand este obligatorie inlocuirea casei de marcatDocumente utilizate la achizitia produselor agricole de la producatori agricoli persoane fiziceCand este un comerciant obligat sa se doteze cu POS, dar nu si cu casa de marcat?Comertul cu amanuntul: punct de lucru inchis. Mai e posibila valorificarea stocului?Ultimele articole
ANAF modifica din nou Formularul 179 -Declaratia privind compensatia la carburanti (Proiect de ordin)Vanzari la distanta. Dupa inregistrarea in OSS facturile se completeaza cu TVA din tara clientului?Granturi pentru capital de lucru. Noi domenii eligibile pentru obtinerea fondurilor externe nerambursabile (Legea 220/2020)Obligatii privind casa de marcat in cazul vanzarilor catre salariati. Studiu de caz cu Irina DumitrescuNumarul contractelor individuale de munca suspendate sau incheiate creste de la o zi la alta (informare MMPS)Articole similare
Ajustare TVA de la 1 ianuarie 2013 | STOCURI DEGRADATEIn atentia participantilor la Seminarul de Fiscalitate si ContabilitateEvidenta corecta a Stocurilor: Monografii contabile si Cazuri practiceCele mai mari probleme la evidenta contabila a stocurilor!Casare materii prime si produse finite. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
In atentia contabililor si economistilor: La Poiana Brasov va avea loc Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Merita oprite cateva locuriSTOCURI DEGRADATE si vanzare STOCURI DEGRADATE. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Modificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?In atentia firmelor: Obtinere si valorificare rebuturi. Ce procedura urmam?Taxa datorata la Fondul de mediu in cazul importului de produse ambalateFondul pentru mediu. Noile reguliUltimele articole
Digitalizare IMM-uri. Pentru a obtine granturile anumite firme trebuie sa depuna un raport intocmit de un expert contabil CECCARTaxa de salubrizare va putea fi modificata pe parcursul anului si NU va mai avea regim fiscal (Proiect)Operatorii economici care utilizeaza E-Factura in relatia B2G sunt OBLIGATI sa emita doar facturi electronice in anumite situatiiTop 5 cele mai ecologice tari din lumeModificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Sfaturi de la experti
Intrebare: 1. S-a incheiat un contract de finantare in cadrul POC 2014-2020 intre finantator (ministerul cercetarii) si beneficiar (institutia noastra) pentru constructia in antrepriza a unui obiectiv de investitii. 2. Valoarea contractului...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Monografie contabila plata garantie in cont separat
Intrebare: Va rog, reflectarea in contabilitate a garantiei de buna executie achitata intr-un cont special deschis de prestator la banca. O societate are in derulare construirea unei hale de productie. Furnizorul de lucrari ii factureaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii