Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Avantaje acordate salariatilor

04-Nov-2010
5640


Intrebare:

Privind avantajele acordate salariatilor
Concret: energia termica- oferita gratuit- sub forma contravalorii unei G/cal. Avantajul evaluat se cumuleaza cu celelalte venituri salariale din luna respectiva in vederea impozitarii. Contributiile obligatorii sunt datorate atat de salariat la venit brut realizat, cat si de catre anagajator la fondul de salarii realizat, in care vor fi incluse si avantajele acordate?

Raspuns:

Raspunsul la intrebarea dvs. este afirmativ. In intelesul general, avantajele in natura reprezinta acele bunuri, servicii sau orice alte beneficii in bani sau in natura, acordate de un angajator unei persoane fizice salariate. Avantajele in natura pot fi definite ca fiind cheltuieli efectuate de catre angajator materializate in bunuri sau servicii, suportate integral sau patial de catre acesta pentru nevoi personale ale salariatului.
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii


Normele metodologice pentru aplicarea art. 57 din Codul fiscal aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, prevad la pct. 106 ca venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. Asadar, in venitul brut lunar realizat intra venitul din salarii, veniturile asimilate salariilor carora li se aplica aceleasi reguli de impunere si avantajele acordate de angajator.

In temeiul pct. 70 lit. b) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi acordarea de energie termica pentru salariati. Evaluarea avantajelor in natura primite cu titlu gratuit sub forma energiei termice se face la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului.

Prin urmare, in situatia in care angajatorul acorda avantajele in natura primite cu titlu gratuit sub forma energieie termice, contravaloarea acesteia este considerata, din punct de vedere fiscal, avantaj impozitat prin cumulare cu celelalte venituri salariale primite in luna respectiva. Contravaloarea acestui avantaj oferit angajatilor se include asadar in venitul brut din salarii si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal.

De asemenea, asupra acestor sume se calculeaza, retin si vireaza toate contributiile sociale obligatorii aferente veniturilor salariale:

- in ceea ce priveste contributia la asigurarile sociale, OMMSS nr. 340/2004 precizeaza ca in venitul brut lunar realizat asupra caruia se calculeaza contributia individuala in cota de 10,5% cuprinde totalitatea veniturilor in bani sau in natura realizate de salariat. Intrucat baza lunara de calcul a contributiei datorate de catre angajator o constituie suma veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale, rezulta pe cale de consecinta ca se va datora si contributia angajatorului la asigurarile sociale (in cota de 20,8% pentru conditii normale de munca, de 25,8% pentru conditii deosebite de munca, de 30,8% pentru conditii speciale de munca).

- in ceea ce priveste contributia la asigurarile sociale de sanatate, art. 257 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 95/2006 obliga angajatorul la calculul, retinerea si virarea contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5% aplicata la veniturile din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit.

Angajatorul are obligatia sacalculeze, sa retina si sa vireze lunar contributia datorata de angajator in cota de 5,2% asupra fondului de salarii realiazat. Temeiul il reprezinta art. 3 alin. (2) din OPCNAS nr. 617/2007, potrivit caruia fondul de salarii realizat cuprinde totalitatea sumelor constituite si utilizate de persoanele fizice si juridice pentru plata drepturilor salariale sau/si drepturilor asimilate salariilor, asa cum sunt definite in Codul fiscal, coroborat cu art. 55 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal, potrivit caruia avantajele de natura salariala sunt considerate venituri asimilate salariilor in vederea impunerii.

- contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj, atat cea individuala de 0,5%, cat si cea a datorata de angajator in cota de 0,5% se calculeaza, retine si vireaza de angajator asupra venitului brut realizat lunar care include si orice sume platite din fondul de salarii (art. 14 din Hotararea Guvernului nr. 174/2002)

- in ceea ce priveste contributia la Fondul de garantare in cota de 0,25%, aceasta se datoreaza de angajatori, potrivit art. 7 din Legea nr. 200/2006, doar asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj realizate de salariatii incadrati cu contract individual de munca. Prin urmare, angajatorul va datora contributia la Fondul de garantare in cota de 0,25% asupra avantajelor in natura, intrucat aceasta se cuprind in baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj.

- pentru contributia de concedii si indemnizatii, sunt aplicabile prevederile art. 6 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 158/2005, precum si art. 9 alin. (2) din Ordinul nr. 60/32/2006, potrivit carora angajatorii au obligatia de a calcula contributia de concedii si indemnizatii asupra fondului de salarii realizat, cu respectarea prevederilor financiar fiscale. In aceste conditii intrucat aceste prevederi includ in baza de calcul a contributiei sumele astfel cum sunt considerate drepturi salariale sau de natura salariala potrivit legislatiei fiscale, angajatorul va calcula si vira contributia pentru concedii si indemnizatii stabilita in cota de 0,85%;

- in ceea ce priveste contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, sunt aplicabile prevderile Legii nr. 346/2002, precum si cele ale art. 20 din Legea bugetului asigurarilor sociale pe anul 2010 nr. 12/2010. Cotele de contributii datorate de angajatori in functie de clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Avantaje acordate salariatilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.