Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea a II-a)

28-Feb-2011

4729

Click aici pentru a vedea intrebarile - Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea a I)

Raspuns:

Ref: Diferite spete de completare formularului 101

In conformitate cu prevederile art. 34 alin (16) din Codul fiscal, avand in vedere faptul ca, pentru perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010, ati datorat si platit impozit minim, pentru cele doua perioade ale anului 2010, respectiv perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010 si perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010, declaratia privind impozitul pe profit (101) se depune astfel:

pentru perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010 declaratia privind impozitul pe profit (101) se depune pana la data de 25 februarie 2011;

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Politici Contabile esentiale pentru orice firma 39 Modele editabile

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii
pentru perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010 declaratia privind impozitul pe profit (101) se depune pana la urmatoarele termene;
25 februarie 2011, daca inchiderea perioadei 1 octombrie ? 31 decembrie 2010 se efectueaza pana la data de 25 februarie 2011, situatie in care in declaratia 100 pentru trimestrul IV nu se va declara impozit pe profit (nu se selecteaza randul referitor la impozit pe profit);
25 aprilie 2011, daca inchiderea perioadei 1 octombrie ? 31 decembrie 2010 se efectueaza pana la data de 25 aprilie 2011, situatie in care in declaratia 100 pentru trimestrul IV se declara impozitul pe profit la nivelul celui calculat si evidentiat pentru trimestrul III.

In ceea ce priveste calculul si limitarea sumelor deductibile facem apel la prevederile art.34, alin. (17) introduse prin OUG nr. 87/2010, care dispun ca veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele corespunzatoare fiecarei perioade fiscale din anul 2010.

Cazul I.

Pe baza datelor prezentate de d-voastra avem urmatoarele informatii:

trim. I = impozit profit - 2.490 lei

trim. II = impozit minim - 2.150 lei

trim. III = impozit minim - 2.150 lei

Sectiunea C ?Date privind definitivarea impozitului pe profit anual? se completeaza astfel:
Rd. 1, preluat de la rd. 44 = 0
Rd. 1,1 = -
Rd. 1,2 = 0
Rd. 2 = 6.450
Rd. 3 = 6.450
Rd. 5 = 6.790
Rd. 7 = 340
La finele trim. III societatea are deja inregistrata suma de 6.790 in conturile 691 ?Cheltuieli privind impozitul pe profit? si ct. 441 ?Impozit pe profit?.
Daca programul permite sa se modifice in urma atunci se poate storna inregistrarea astfel incat in debitul ct. 441 ?Impozit pe profit? sa ramana suma de recuperat (platita in plus) de 340 lei.

Cazul II

Intrucat nu ati prezentat cifre, consideram ipotetic:

trim. I = impoz minim 550

trim.II = impoz minim 550

trim. III = impoz minim 550

pierdere fiscala in perioada 1.01.2010 ? 30.09.2010

trim. IV = impoz profit 1.000

Sectiunea C ?Date privind definitivarea impozitului pe profit anual? se completeaza astfel:

Rd. 1, preluat de la rd. 44 = 0
Rd. 1,1 = -
Rd. 1,2 = 0
Rd. 2 = 1.650
Rd. 3 = 1.650
Rd. 5 = 1.650
Rd. 6 = 0
Rd. 7 = 0
Datorita faptului ca pentru prima perioada fiscala societatea a realizat un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim, declara si plateste impozitul minim aferent transei (in exemplul prezentat 1.650/ 3 trimestre).
Daca la rd. 36 s-ar fi inregistrat pierdere fiscala aceasta se recupereaza in trim. IV prin inscrierea la rd. 38.
La trim. IV, pe baza veniturilor si cheltuielilor perioadei s-a stabilit un impozit pe profit de 1.000 lei. Acest impozit este datorat si nu se recupereaza nimic din perioada anterioara deoarece plata impozitului minim a fost obligatorie. Daca a rezultat un impozit pe profit de 1.000 lei rezulta ca a fost recuperata pierderea fiscala (daca ar fi fost) din prima perioada.
Suma calculata pentru trim IV este datorata.
In sectiunea C ?Date privind definitivarea impozitului pe profit anual?, completarea randurilor se face astfel:

Rd. 1 prin preluare de la rd. 44 = 1.000
Rd. 1.1 = -
Rd. 1.2 = 1.000
Rd. 3 = 1.000
Rd. 5 = -
Rd. 6 = 1.000
Daca definitivarea impozitului s-ar face pana la 25 aprilie, in formularul 100 cu termen de depunere 25 ianuarie 2011 se trece impozitul minim declarat pentru trim. III.
In acest caz, la rd. 5 se trece suma de 550, iar la rd. 6 rezulta o suma de plata de 450 lei.

Cazul III

Din datele prezentate rezulta urmatoarea situatie:
Trim. I, impoz pe profit 480 lei, declara impoz minim = 550,
Trim. II, impoz pe profit 496 lei, declara impoz minim = 550,
Trim. III, pierdere, declara impoz minim = 550.

Rezulta ca pentru prima perioada s-a datorat, declarat si eventual platit impozit minim la nivel de 1.650 lei.
Daca pierderea este pe total an si la rd. 44 este valoarea 0, din completarea sectiunii C nu exista o diferenta de recuperat sau datorata.
Referitor la ipotezele prezentate pentru trim. IV reiteram urmatoarele:

calculul impozitului pe profit se face pentru fiecare perioada fiscala a anului 2010, luindu-se in calcul veniturile si cheltuielile perioadei,

limitarea cheltuielilor (sponsorizare, protocol, tva protocol, rezerva, provizioane etc.) se face pentru fiecare perioada in parte,

nu se insumeaza veniturile si cheltuielile intregului an din care sa se scada trim. IV,

pierderea fiscala rezultata din primul formular 101 se trece in al doilea formular (trim. IV) si se recupereaza in urmatorii ani, pana in anul 2016; Trim. IV este considerat an fiscal,

pierderea fiscala din trim. IV se recupereaza pana in anul 2017,

pierderea fiscala din anii anteriori anului 2010 se trece in formularul 101 din prima perioada, suma ramasa neacoperita se trece si in declaratia aferenta trim. IV si se recupereaza pe urmatorii 5-7 ani consecutivi, in functie de anul din care provine ( de ex: pierderea anului 2008 se poate acoperi pana in anul 2013, anul 2010 nefiind impartit in doua perioade din acest punct de vedere).

Pe viitor va rugam sa fiti mai concisi in prezentarea informatiilor (mai putine ipoteze care se repeta) fiindca aceasta conduce la o calitate scazuta a raspunsurilor. Apreciem ca prezentarea detaliata a datelor specifice societatii d-voastra v-ar fi de un mai mare ajutor in calcularea impozitului, recuperarea pierderii, completarea declaratiilor (100 si 101) si declararea sumelor privind impozitul pe profit.