Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Calculul impozitului pe profit

06-Aug-2010
8762

Studiu de caz

CONT...................................TOTAL SUME
601........................................1753.92
602..........................................281.97
605........................................1685.75
607..........................................276.21
626..........................................998.59
627........................................1580.26
628............................................10.10

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

635........................................1807.74
641......................................16860.00
645........................................4656.00
6581............................................5.90
6588..........................................14.00
6811........................................966.00
691........................................1696.00
701......................................31228.29
704.......................................3100.00
707.........................................376.30
711.....................................29655.20
766.............................................2.54

Intrebare
Va rog ajutati-ma cu calculul concret al impozitului pe profit tinand cont ca in 2009 firma a fost microintreprindere si ca cifra de afaceri a fost de 34705 lei.

Raspuns
Oferit de consultant InfoNews Fiscalitatea, Eugen Bucurei
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate in scopul realizarii activitatii, respectiv pentru obtinerea si comercializarea bunurilor, a prestarilor de servicii sau executarea de lucrari.
Asa cum se mentioneaza la pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta contabila, potrivit reglementarilor legale in vigoare (Omfp nr. 3055/2009).
Din analiza conturilor prezentate rezulta ca aveti activitatea de productie si prestari de servicii.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila sunt grupate:
1. cheltuieli deductibile;
2. cheltuieli cu deductibilitate limitata;
3. cheltuieli nedeductibile.

Din grupa cheltuielilor deductibile fac parte:
- cheltuieli cu materiile prime ? ct. 601;
- cheltuieli cu materialele consumabile ? ct. 602;
- cheltuieli cu energia si apa ? ct. 605;
- cheltuieli privind marfurile ? ct. 607;
- cheltuieli postale si telecomunicatii ? ct. 626;
- cheltuieli cu servicii bancare ? ct. 627;
- alte cheltuieli cu serviciile executate de terti - ct. 628 *;
- cheltuielile cu personalul ? ct. 641 ? 645;
- alte cheltuieli de exploatare ? ct. 6588*;
- cheltuieli privind amortizarea ? ct. 6811*.

Cheltuielile cu deductibilitate limitata pot fi o parte din cele prezentate cu asterisc, deoarece nu ati detaliat din ce se compun aceste sume.
Cheltuieli nedeductibile pot fi:
- cheltuielile cu alte taxe si impozite ? ct. 635;
- cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati ? 6581, daca sunt in relatiile cu statul si nu cu partenerii de afaceri;
- cheltuiala cu impozitul pe profit ? ct. 691.

Calculul corect al impozitului pe profit nu poate fi facut din lipsa elementelor mai sus mentionate.

Un exemplu de calcul, pe cifrele date de d-voastra poate fi:

 Total venituri: 64.362
Total cheltuieli: 32.590
Profit brut: 31.772

La profitul brut se adauga cheltuielile nedeductibile. Consideram ca acestea sunt strict cele legate de impozite si penalitati. Pentru celelalte trebuie sa verificati fiecare cont mentionat si sa depistati daca sunt sume care nu ar fi deductibile. De asemenea verificarea trebuie facuta si pentru cele cu deductibilitate limitata (protocol, chelt sociale, chelt combustibilul etc.).

 31.772 + 1.807 + 6 + 1.696 = 35.281
35.281 x 16% = 5.645
5.645 ? 1.696 = 3.949
Impozitul minim aferent transei de venituri declarate prin situatiile financiare este de 2.200 lei/an, respectiv 550 lei/trim, conform prevederilor art. 18, alin. (3) din Codul fiscal.
Din totalul veniturilor se scad veniturile din variatia stocurilor (ct. 711) si rezulta ca va incadrati in transa 0 ? 52.000 lei.
In cazul prezentat de dumneavoastra datorati impozit pe profit deoarece suma calculata (sub rezerva necunoasterii cheltuielilor nedeductibile in totalitate) este mai mare decat impozitul minim.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Calculul impozitului pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.