Studiu de caz: Certificatul de rezidenta fiscala in cazul achizitiilor intracomunitare

19-Iul-2011

8744

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti este tratata in Codul fiscal, in principal, la Titlul V. Trebuie astfel stabilit ce rol are certificatul de rezidenta fiscala in cazul unor achizitii intracomunitare de utilaje cu montaj, in incercarea de a nu se plati impozitul cu retinere la sursa. In ceea ce priveste nerezidentul, punctul 17, Titlul I din Codul fiscal precizeaza ca acesta este orice persoana, juridica sau fizica, precum si orice alta entitate straina, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori imobiliare, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legislatiei romanesti.

Astfel, in vederea aplicarii unei conventii de evitare a dublei impuneri, "rezident al unui Stat Contractant" inseamna orice persoana care, conform legilor acelui stat, este supusa impozitarii datorita domiciliului, rezidentei, locului conducerii efective sau orice alt criteriu de natura similara. Cu privire la impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, acesta se aplica asupra veniturilor brute impozabile, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Potrivit dispozitiilor art. 115 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt considerate venituri impozabile veniturile de natura dividendelor, comisioanelor, redeventelor, dobanzilor, prestarilor de servicii, pensii, premii etc. Venitul realizat din Romania de un nerezident ca urmare a vanzarii unui utilaj nu reprezinta un venit impozabil prin retinere la sursa. Se va stabili doar incadrarea procedurii de montaj a utilajului. Astfel, daca montarea presupune utilizarea unui drept de autor de natura unui brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software atunci venitul poate fi considerat ca fiind redeventa.

Conform Comentariilor la art. 12 privind impunerea redeventelor, din Conventia Model cu privire la impozitele pe venit si impozitele pe capital, paragraful 2, pct. 8), platile pentru utilizarea sau pentru concesionarea drepturilor de proprietate literara, artistica, tehnica etc. imbraca forma redeventelor, indiferent daca acestea sunt sau nu inregistrate intr-un registru public. In fiecare Conventie de evitare a dublei impuneri sunt prevazute dispozitii speciale referitoare la aplicarea acestui articol.

In continuare, tot redeventa se considera si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca nici un rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora. In schimb, nu constituie redevente platile efectuate ca urmare a unui serviciu post-vanzare, acordarea unei garantii conform prevederilor contractuale, asistenta tehnica acordata (inclusiv opiniile unui tehnician).

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune de contract leasing financiar autoturism Daca se alege varianta A: se incheie o cesiune de contract de leasing la valoarea de piata a autoturismului, cumparatorul achita un avans la incheierea cesiunii, ulterior se face...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract mandat. Microintreprindere SRL impozit pe venit, cu un singur salariat. Acesta si-a facut lichidarea cu acordul partilor incepand cu 01.08.2026, deci ultima zi lucrata a fost 31.07.2026. Administratorul nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul numar mediu salariati O societate comerciala are 2 angajati cu contract individual de munca pe durata nedeterminata, din care unul cu norma intreaga 8 ore/zi si unul cu timp partial 1 ora/zi. Cele 2...citeste mai mult

Se retine astfel ca plata efectuata ca urmare a achizitionarii unui utilaj a carui valoare nu contine si o componenta de redeventa nu implica calculul si retinerea unui impozit. Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri ratificata cu statul din care este achizitionat utilajul, se solicita certificatul de rezidenta fiscala.