Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Certificatul de rezidenta fiscala in cazul achizitiilor intracomunitare

19-Iul-2011
7834
Impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti este tratata in Codul fiscal, in principal, la Titlul V. Trebuie astfel stabilit ce rol are certificatul de rezidenta fiscala in cazul unor achizitii intracomunitare de utilaje cu montaj, in incercarea de a nu se plati impozitul cu retinere la sursa. In ceea ce priveste nerezidentul, punctul 17, Titlul I din Codul fiscal precizeaza ca acesta este orice persoana, juridica sau fizica, precum si orice alta entitate straina, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori imobiliare, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legislatiei romanesti.

Astfel, in vederea aplicarii unei conventii de evitare a dublei impuneri, "rezident al unui Stat Contractant" inseamna orice persoana care, conform legilor acelui stat, este supusa impozitarii datorita domiciliului, rezidentei, locului conducerii efective sau orice alt criteriu de natura similara. Cu privire la impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, acesta se aplica asupra veniturilor brute impozabile, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Potrivit dispozitiilor art. 115 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt considerate venituri impozabile veniturile de natura dividendelor, comisioanelor, redeventelor, dobanzilor, prestarilor de servicii, pensii, premii etc. Venitul realizat din Romania de un nerezident ca urmare a vanzarii unui utilaj nu reprezinta un venit impozabil prin retinere la sursa. Se va stabili doar incadrarea procedurii de montaj a utilajului. Astfel, daca montarea presupune utilizarea unui drept de autor de natura unui brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software atunci venitul poate fi considerat ca fiind redeventa.

Conform Comentariilor la art. 12 privind impunerea redeventelor, din Conventia Model cu privire la impozitele pe venit si impozitele pe capital, paragraful 2, pct. 8), platile pentru utilizarea sau pentru concesionarea drepturilor de proprietate literara, artistica, tehnica etc. imbraca forma redeventelor, indiferent daca acestea sunt sau nu inregistrate intr-un registru public. In fiecare Conventie de evitare a dublei impuneri sunt prevazute dispozitii speciale referitoare la aplicarea acestui articol.

In continuare, tot redeventa se considera si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca nici un rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora. In schimb, nu constituie redevente platile efectuate ca urmare a unui serviciu post-vanzare, acordarea unei garantii conform prevederilor contractuale, asistenta tehnica acordata (inclusiv opiniile unui tehnician).

Se retine astfel ca plata efectuata ca urmare a achizitionarii unui utilaj a carui valoare nu contine si o componenta de redeventa nu implica calculul si retinerea unui impozit. Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri ratificata cu statul din care este achizitionat utilajul, se solicita certificatul de rezidenta fiscala.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Studiu de caz: Certificatul de rezidenta fiscala in cazul achizitiilor intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-TVA: ANAF propune ca termenul pentru depunerea D390 sa ramana acelasi

    • ANAF a pus in dezbatere publica Proiect de ordin pentru stabilirea termenului de depunere pentru declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/ prestarile intracomunitare (390 VIES). Termenul pentru depunerea declaratiei ramane acelasi, pana la data de 25 a lunii urmatoare. Conform Referatului de Aprobare, prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor...» citeste mai departe aici

  • Aplicatia e-Transport este disponibila online! Pana pe 31 august 2024 NU se aplica sanctiuni

    • ANAF anunta, printr-un comunicat recent de presa, ca aplicatia e-Transport, prin intermediul careia sunt monitorizate transporturile rutiere pe teritoriul national ale bunurilor cu risc fiscal ridicat si transporturile rutiere internationale de bunuri, este operationala si poate fi descarcata din APP Store si Google Play. In acest sens, in fiecare punct de trecere a frontierei se transmit materiale in care sunt prezentate obligatiile pe care le au operatorii de transport, precum si informatii...» citeste mai departe aici

  • Topim preturile in mijlocul verii! Reduceri de 70% si transport GRATUIT pentru carti de fiscalitate si contabilitate

    • Modificarile legislative din fiscalitate nu sunt putine in ultima perioada si trebuie adaptate corespunzator, astfel incat sa evitati amenzile usturatoare si sa va asigurati de functionarea optima a firmei dumneavoastra. Pentru ca nu este usor sa tii pasul cu tot ce se schimba, unele legi fiind aprobate in scurt timp, cu siguranta aveti nevoie de putin ajutor din partea specialistilor. Cartile noastre de fiscalitate si contabilitate sunt acum la preturi reduse! Topim preturile pentru cele...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016