Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn
Valabil la 21.09.2011
O societate va incheia un contract de lohn cu o alta societate din grup cu sediul in alta tara. Societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA. Societatea straina trimite materia prima spre procesare in tara noastra, urmand ca dupa procesare societatea romana sa factureze contravaloarea serviciului la compania straina care va factura contravaloarea bunurilor mai departe la clientii sai.
Transportul bunurilor se face direct din Romania la clientii companiei straine in state membre, non UE si in Romania. Pentru aceasta activitate, compania straina se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania si desemneaza societatea romana ca reprezentant fiscal. Exista insa si situatii in care societatea din Romania factureaza prestare de serviciu pentru cantitate de materie prima procesata, dar societatea straina prin reprezentantul fiscal livreaza si factureaza o cantitate mai mica decat cea procesata clientilor sai. Se va vedea astfel cum va declara societatea romana in Declaratia 390 si Intrastat si care va fi valoarea procesarii. De asemenea, se vor ilustra aceleasi proceduri si pentru reprezentantul fiscal, stabilindu-se valoarea achizitiei si a livrarilor.
In orice situatie de acest gen nu trebuie sa existe o corelatie intre cantitatea bunurilor procesate si cantitatea produselor finite expediate catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul unor state membre sau a unor state terte. Important este ca numarul produselor expediate in numele firmei Y sa fie mai mic sau egal cu numarul produselor finite realizate de catre firma X. Astfel, pot exista perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mare decat cantitatea bunurilor expediate si perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mica decat aceea a bunurilor expediate, livrarea efectuandu-se din stocul existent din perioada precedenta.
Cele doua operatiuni realizate (procesarea si livrarea) sunt complet distincte, fiind realizate de catre doua persoane impozabile diferite. Practic, firma X din Romania realizeaza operatiunea de procesare a bunurilor ca obiect principal de activitate pentru care emite lunar facturi catre firma Y in functie de cantitatea produselor finite obtinute, fara a tine cont de cantitatea produselor care se expediaza. Valoarea facturilor emise reprezinta pentru firma X valoarea prestarilor de servicii intracomunitare pe care le raporteaza:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
? fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3;
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
? statistic prin declaratia Intrastat.
Valoarea operatiunilor de procesare realizate care reprezinta venituri din activitatea de exploatare se raporteaza de catre firma X utilizand codul unic de inregistrare emis pe numele sau in calitate de persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA.
In calitate de procesator, firma X nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate deoarece acestea sunt proprietatea firmei Y din Italia care efectueaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei ce permit exercitarea dreptului de deducere a TVA:
- cumparari de materii prime si materiale prin operatiuni de import si achizitii intracomunitare;
- livrari de produse finite prin operatiuni de export si livrari intracomunitare.
Operatiunile realizate de catre firma Y pe teritoriul Romaniei sunt raportate de catre firma X din Romania pe codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut in calitatea sa de reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei al firmei Y.
Pentru efectuarea unor raportari fiscale si statistice corecte, firma X are obligatia sa organizeze jurnale de TVA separate, pe cele doua coduri de inregistrare TVA obtinute atat in calitate de procesator cat si in calitate de reprezentant fiscal.
In concluzie, in cadrul fiecarei perioade fiscale, firma X raporteaza operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei utilizand cele doua coduri fiscale:
? operatiunile de procesare realizate in calitatea sa de prestator in baza contractului de procesare incheiat cu firma Y. Pentru aceste operatiuni emite facturi pe numele firmei Y in functie de numarul produselor finite efectiv obtinute fara a le corela cu cantitatea produselor expediate;
? operatiunile de achizitii materii prime si livrare de produse finite in calitatea sa de reprezentant fiscal. Pentru operatiunile de livrare emite facturi in numele firmei Y, pe numele clientilor firmei Y, in functie de numarul produselor finite livrate efectiv, fara a le corela cu cantitatea produselor obtinute.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
