Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn

20-Sep-2011
5368
Valabil la 21.09.2011

O societate va incheia un contract de lohn cu o alta societate din grup cu sediul in alta tara. Societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA. Societatea straina trimite materia prima spre procesare in tara noastra, urmand ca dupa procesare societatea romana sa factureze contravaloarea serviciului la compania straina care va factura contravaloarea bunurilor mai departe la clientii sai.

Transportul bunurilor se face direct din Romania la clientii companiei straine in state membre, non UE si in Romania. Pentru aceasta activitate, compania straina se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania si desemneaza societatea romana ca reprezentant fiscal. Exista insa si situatii in care societatea din Romania factureaza prestare de serviciu pentru cantitate de materie prima procesata, dar societatea straina prin reprezentantul fiscal livreaza si factureaza o cantitate mai mica decat cea procesata clientilor sai. Se va vedea astfel cum va declara societatea romana in Declaratia 390 si Intrastat si care va fi valoarea procesarii. De asemenea, se vor ilustra aceleasi proceduri si pentru reprezentantul fiscal, stabilindu-se valoarea achizitiei si a livrarilor.

In orice situatie de acest gen nu trebuie sa existe o corelatie intre cantitatea bunurilor procesate si cantitatea produselor finite expediate catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul unor state membre sau a unor state terte. Important este ca numarul produselor expediate in numele firmei Y sa fie mai mic sau egal cu numarul produselor finite realizate de catre firma X. Astfel, pot exista perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mare decat cantitatea bunurilor expediate si perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mica decat aceea a bunurilor expediate, livrarea efectuandu-se din stocul existent din perioada precedenta.

Cele doua operatiuni realizate (procesarea si livrarea) sunt complet distincte, fiind realizate de catre doua persoane impozabile diferite. Practic, firma X din Romania realizeaza operatiunea de procesare a bunurilor ca obiect principal de activitate pentru care emite lunar facturi catre firma Y in functie de cantitatea produselor finite obtinute, fara a tine cont de cantitatea produselor care se expediaza. Valoarea facturilor emise reprezinta pentru firma X valoarea prestarilor de servicii intracomunitare pe care le raporteaza:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

? fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3;
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
? statistic prin declaratia Intrastat.

Valoarea operatiunilor de procesare realizate care reprezinta venituri din activitatea de exploatare se raporteaza de catre firma X utilizand codul unic de inregistrare emis pe numele sau in calitate de persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA.

In calitate de procesator, firma X nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate deoarece acestea sunt proprietatea firmei Y din Italia care efectueaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei ce permit exercitarea dreptului de deducere a TVA:
- cumparari de materii prime si materiale prin operatiuni de import si achizitii intracomunitare;
- livrari de produse finite prin operatiuni de export si livrari intracomunitare.

Operatiunile realizate de catre firma Y pe teritoriul Romaniei sunt raportate de catre firma X din Romania pe codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut in calitatea sa de reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei al firmei Y.

Pentru efectuarea unor raportari fiscale si statistice corecte, firma X are obligatia sa organizeze jurnale de TVA separate, pe cele doua coduri de inregistrare TVA obtinute atat in calitate de procesator cat si in calitate de reprezentant fiscal.

In concluzie, in cadrul fiecarei perioade fiscale, firma X raporteaza operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei utilizand cele doua coduri fiscale:

? operatiunile de procesare realizate in calitatea sa de prestator in baza contractului de procesare incheiat cu firma Y. Pentru aceste operatiuni emite facturi pe numele firmei Y in functie de numarul produselor finite efectiv obtinute fara a le corela cu cantitatea produselor expediate;
? operatiunile de achizitii materii prime si livrare de produse finite in calitatea sa de reprezentant fiscal. Pentru operatiunile de livrare emite facturi in numele firmei Y, pe numele clientilor firmei Y, in functie de numarul produselor finite livrate efectiv, fara a le corela cu cantitatea produselor obtinute.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"