Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn

20-Sep-2011
4962
Valabil la 21.09.2011

O societate va incheia un contract de lohn cu o alta societate din grup cu sediul in alta tara. Societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA. Societatea straina trimite materia prima spre procesare in tara noastra, urmand ca dupa procesare societatea romana sa factureze contravaloarea serviciului la compania straina care va factura contravaloarea bunurilor mai departe la clientii sai.

Transportul bunurilor se face direct din Romania la clientii companiei straine in state membre, non UE si in Romania. Pentru aceasta activitate, compania straina se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania si desemneaza societatea romana ca reprezentant fiscal. Exista insa si situatii in care societatea din Romania factureaza prestare de serviciu pentru cantitate de materie prima procesata, dar societatea straina prin reprezentantul fiscal livreaza si factureaza o cantitate mai mica decat cea procesata clientilor sai. Se va vedea astfel cum va declara societatea romana in Declaratia 390 si Intrastat si care va fi valoarea procesarii. De asemenea, se vor ilustra aceleasi proceduri si pentru reprezentantul fiscal, stabilindu-se valoarea achizitiei si a livrarilor.

In orice situatie de acest gen nu trebuie sa existe o corelatie intre cantitatea bunurilor procesate si cantitatea produselor finite expediate catre diversi cumparatori stabiliti pe teritoriul unor state membre sau a unor state terte. Important este ca numarul produselor expediate in numele firmei Y sa fie mai mic sau egal cu numarul produselor finite realizate de catre firma X. Astfel, pot exista perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mare decat cantitatea bunurilor expediate si perioade fiscale in care cantitatea bunurilor procesate sa fie mai mica decat aceea a bunurilor expediate, livrarea efectuandu-se din stocul existent din perioada precedenta.

Cele doua operatiuni realizate (procesarea si livrarea) sunt complet distincte, fiind realizate de catre doua persoane impozabile diferite. Practic, firma X din Romania realizeaza operatiunea de procesare a bunurilor ca obiect principal de activitate pentru care emite lunar facturi catre firma Y in functie de cantitatea produselor finite obtinute, fara a tine cont de cantitatea produselor care se expediaza. Valoarea facturilor emise reprezinta pentru firma X valoarea prestarilor de servicii intracomunitare pe care le raporteaza:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii

? fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 3;
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
? statistic prin declaratia Intrastat.

Valoarea operatiunilor de procesare realizate care reprezinta venituri din activitatea de exploatare se raporteaza de catre firma X utilizand codul unic de inregistrare emis pe numele sau in calitate de persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA.

In calitate de procesator, firma X nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate deoarece acestea sunt proprietatea firmei Y din Italia care efectueaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei ce permit exercitarea dreptului de deducere a TVA:
- cumparari de materii prime si materiale prin operatiuni de import si achizitii intracomunitare;
- livrari de produse finite prin operatiuni de export si livrari intracomunitare.

Operatiunile realizate de catre firma Y pe teritoriul Romaniei sunt raportate de catre firma X din Romania pe codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut in calitatea sa de reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei al firmei Y.

Pentru efectuarea unor raportari fiscale si statistice corecte, firma X are obligatia sa organizeze jurnale de TVA separate, pe cele doua coduri de inregistrare TVA obtinute atat in calitate de procesator cat si in calitate de reprezentant fiscal.

In concluzie, in cadrul fiecarei perioade fiscale, firma X raporteaza operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei utilizand cele doua coduri fiscale:

? operatiunile de procesare realizate in calitatea sa de prestator in baza contractului de procesare incheiat cu firma Y. Pentru aceste operatiuni emite facturi pe numele firmei Y in functie de numarul produselor finite efectiv obtinute fara a le corela cu cantitatea produselor expediate;
? operatiunile de achizitii materii prime si livrare de produse finite in calitatea sa de reprezentant fiscal. Pentru operatiunile de livrare emite facturi in numele firmei Y, pe numele clientilor firmei Y, in functie de numarul produselor finite livrate efectiv, fara a le corela cu cantitatea produselor obtinute.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Declaratia 390 si contractul de lohn":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF va trimite scrisori pentru esalonarea datoriilor
    • Saptamana aceasta, la 27 martie, premierul Sorin Grindeanu a avut o noua intalnire cu presedintele ANAF, Bogdan Stan, si cu ministrul Finantelor, Viorel Stefan, pentru a evalua la ce nivel de implementare se afla cele 14 masuri noi pe care ANAF ar trebui deja sa le aplice pentru cresterea colectarii veniturilor la bugeutl de stat. Premierul Sorin Grindeanu le-a spus acestora ca va urmari in continuare personal modul in care se va derula activitatea ANAF, cu precadere in ce priveste imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Legea preventiei va avea o componenta pentru administratia locala. Noua lege se va publica in cateva zile
    • Sunt nenumarate cazurile in care, confruntati cu un control ANAF, nu ati avut la indemana documentele justificative necesare sau nu ati reusit sa argumentati o greseala descoperita de inspectori. Legea Preventiei porneste de la ideea de educare si informare a antreprenorilor, venind in sprijinul acestora printr-o clarificare a unor prevederi pe care acestia trebuie sa le respecte Legea preventiei despre care am scris pe larg aici va include si o componenta privind administratia local. Saptamana...» citeste mai departe aici

  • Vineri, 31 martie 2017 inclusiv, termen limita de declarare a mentiunilor pentru anumite categorii de contribuabili
    • Stim cat de pretioasa este informatia actualizata, mai ales pentru orice profesionist din domeniul fiscal-contabil care isi doreste sa aiba agenda de lucru organizata si cu termene pe care sa le respecte la timp. Cu atat mai mult trebuie sa va informati in aceasta perioada in care, asa cum v-am anuntat deja, ANAF pregateste controale pentru firmele care depun D 101. Va informam ca vineri, 31 martie 2017, este termenul de declarare a mentiunilor, prin formularul 010 "Declaratie de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Ce schimbari va implementa obligatoriu ANAF pana la 15 aprilie 2017!
    • Premierul Sorin Grindeanu a analizat, in cadrul intalnirii de lucru cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice si ANAF, propunerile acestora pentru cresterea gradului de colectare a taxelor si impozitelor si pentru imbunatatirea relatiei dintre administratia fiscala si contribuabilii persoane fizice si juridice. Sunt avute in vedere o serie de masuri urgente cu implementare pana la data de 15 aprilie 2017, dintre care mentionam: Consilierea contribuabililor pentru plata la timp a taxelor...» citeste mai departe aici

  • PFA-ul, inca rentabil. Cum sa minimizezi impozitele si contributiile
    • Este cunoscut faptul ca exista mii de liber-profesionisti (avocati, artisti, arhitecti, medici), care vor sa pastreze in regula tot ce tine de domeniul fiscal-contabil. De asemenea, in fiecare zi se infiinteaza noi PFA-uri, care au ca scop sa fie profitabile. Fie ca sunteti PFA, fie ca va ocupati de contabilitate pentru clienti PFA, este esential sa cunoasteti cu exactitate ce deduceri se pot face ca sa scadeti impozitele, ce taxe sunt sau nu obligatorii si, mai ales, cand sunt obligatorii....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.