Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz - Export de marfuri

08-Sep-2010
14220

Studiu de caz

Intrebare:

Mi s-a propus sa preiau o firma care are ca obiect de activitate exportul de legume-fructe. Nu am mai avut o astfel de experienta si nu cunosc particularitatile. Ma puteti ajuta?

Ce inseamna contabilitatea exportului de marfuri? Mai sunt alte documente contabile ce trebuie intocmite decat cele specifice comertului intern? Ma refer la facturile externe, in special la incasarea lor la o alta data decat cea de pe factura.

Raspuns:
Contabilitatea exportului de marfuri este asemanatoare cu cea specifica comertului intern, cu unele particularitati, cum sunt:

1. intocmirea facturii externe in valuta, in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal si pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice:

- baza de impozitare (valoarea vanzarii la extern) este inscrisa in valuta;

Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii

- pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza de impozitare este transformata in lei, pe baza cursului de schimb prevazut la art. 1391 alin. 2 din Codul fiscal, explicitat la pct. 22 alin. 4, 5, 6 si 7 din Normele metodologice, respectiv cursul de la data facturarii (ca regula generala);

- nu se foloseste cursul de schimb din declaratia vamala, pentru ca nu se aplica regula de la importuri, reglementata distinct la art. 1391 alin. 1 din Codul fiscal;

2. justificarea exportului din punct de vedere al scutirii de TVA (exportul fiind considerat ca operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 1 lit. a din Codul fiscal si/sau justificarea livrarii intracomunitare de bunuri ? daca marfa este livrata in late state membre UE (de asemenea, operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal, pe baza documentatiei prevazute de Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin O.M.F.P. nr. 2.222/2006, astfel cum au fost modificate si completate prin O.M.E.F. nr. 1.503/2007, O.M.E.F. nr. 2.421/2007, O.M.E.F. nr. 3.424/2008 si O.M.F.P. nr. 3.419/2009 si care presupun, in principiu:

- pentru export: factura, declaratia vamala de export, certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, si/sau, dupa caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamala (sau documentul de insotire la export EAD certificat sau confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal) si documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau ( documentul de transport sau comanda de cumparare, de vanzare

ori contractul sau documentele de asigurare, dupa caz);

- pentru livrari intracomunitare de bunuri: factura (care sa aiba mentionata expres colid valid de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru), documentul care atesta ca bunurile au fost transportate in alt stat menbru si/sau alte documente justificative (contract/comanda, documente de asigurare etc.)

 

3. obligatii specifice de natura fiscala/vamala:

- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea operatiunilor, conform art. 1582 din Codul fiscal , asa cum a fost introdus prin O.U.G. nr. 54/2010;

- declararea livrarilor intracomunitare in declaratia recapitulativa 390 VIES, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea operatiunilor, conform art. 1564 din Codul fiscal si O.P.A.N.A.F. nr. 76/2010;

- obtinerea numarului EORI in conformitate cu reglementarile vamale, in cazul exporturilor catre state din afara UE;

 

4. inregistrarea diferentelor de curs valutar

Spre exemplu, daca o factura in valoare de 10.000 euro este emisa in data de 14.07.2010 cand cursul BNR este 4,2596 lei/eur si este incasata in data de 05.08.2010 cand cursul este de 4,2502 lei/eur, veti avea urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii

4111 ?Clienti? = 707 ?Venituri din vanzarea marfurilor? 10.000 eur x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei

- inregistrarea diferentei de curs valutar la sfarsitul lunii iulie 2010, cursul BNR fiind de 4,2471 lei/eur

10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei fata de 10.000 euro x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei => diferenta nefavorabila de curs de 42.471 lei - 42.596 lei = -125 lei

665 ?Cheltuieli din diferente de curs valutar? = 4111 ?Clienti? 125 lei

- incasarea clientului extern

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 4111 ?Clienti? 42.471 lei (=42.596-125)

- inregistrarea diferentei de curs valutar la incasare

10.000 euro x 4,2502 lei/eur = 42.502 lei fata de 10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei => diferenta favorabila de curs de 42.502 lei - 42.471 lei = 31 lei

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 765 ?Venituri din diferente de curs valutar? 31 lei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz - Export de marfuri":
Rating:

Nota: 4.29 din 7 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.