Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz - Export de marfuri

08-Sep-2010
14668

Studiu de caz

Intrebare:

Mi s-a propus sa preiau o firma care are ca obiect de activitate exportul de legume-fructe. Nu am mai avut o astfel de experienta si nu cunosc particularitatile. Ma puteti ajuta?

Ce inseamna contabilitatea exportului de marfuri? Mai sunt alte documente contabile ce trebuie intocmite decat cele specifice comertului intern? Ma refer la facturile externe, in special la incasarea lor la o alta data decat cea de pe factura.

Raspuns:
Contabilitatea exportului de marfuri este asemanatoare cu cea specifica comertului intern, cu unele particularitati, cum sunt:

1. intocmirea facturii externe in valuta, in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal si pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice:

- baza de impozitare (valoarea vanzarii la extern) este inscrisa in valuta;

Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii

- pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza de impozitare este transformata in lei, pe baza cursului de schimb prevazut la art. 1391 alin. 2 din Codul fiscal, explicitat la pct. 22 alin. 4, 5, 6 si 7 din Normele metodologice, respectiv cursul de la data facturarii (ca regula generala);

- nu se foloseste cursul de schimb din declaratia vamala, pentru ca nu se aplica regula de la importuri, reglementata distinct la art. 1391 alin. 1 din Codul fiscal;

2. justificarea exportului din punct de vedere al scutirii de TVA (exportul fiind considerat ca operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 1 lit. a din Codul fiscal si/sau justificarea livrarii intracomunitare de bunuri ? daca marfa este livrata in late state membre UE (de asemenea, operatiune scutita cu drept de deducere) conform art. 143 alin. 2 lit. a din Codul fiscal, pe baza documentatiei prevazute de Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin O.M.F.P. nr. 2.222/2006, astfel cum au fost modificate si completate prin O.M.E.F. nr. 1.503/2007, O.M.E.F. nr. 2.421/2007, O.M.E.F. nr. 3.424/2008 si O.M.F.P. nr. 3.419/2009 si care presupun, in principiu:

- pentru export: factura, declaratia vamala de export, certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, si/sau, dupa caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamala (sau documentul de insotire la export EAD certificat sau confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal) si documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau ( documentul de transport sau comanda de cumparare, de vanzare

ori contractul sau documentele de asigurare, dupa caz);

- pentru livrari intracomunitare de bunuri: factura (care sa aiba mentionata expres colid valid de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru), documentul care atesta ca bunurile au fost transportate in alt stat menbru si/sau alte documente justificative (contract/comanda, documente de asigurare etc.)

 

3. obligatii specifice de natura fiscala/vamala:

- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea operatiunilor, conform art. 1582 din Codul fiscal , asa cum a fost introdus prin O.U.G. nr. 54/2010;

- declararea livrarilor intracomunitare in declaratia recapitulativa 390 VIES, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea operatiunilor, conform art. 1564 din Codul fiscal si O.P.A.N.A.F. nr. 76/2010;

- obtinerea numarului EORI in conformitate cu reglementarile vamale, in cazul exporturilor catre state din afara UE;

 

4. inregistrarea diferentelor de curs valutar

Spre exemplu, daca o factura in valoare de 10.000 euro este emisa in data de 14.07.2010 cand cursul BNR este 4,2596 lei/eur si este incasata in data de 05.08.2010 cand cursul este de 4,2502 lei/eur, veti avea urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii

4111 ?Clienti? = 707 ?Venituri din vanzarea marfurilor? 10.000 eur x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei

- inregistrarea diferentei de curs valutar la sfarsitul lunii iulie 2010, cursul BNR fiind de 4,2471 lei/eur

10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei fata de 10.000 euro x 4,2596 lei/eur = 42.596 lei => diferenta nefavorabila de curs de 42.471 lei - 42.596 lei = -125 lei

665 ?Cheltuieli din diferente de curs valutar? = 4111 ?Clienti? 125 lei

- incasarea clientului extern

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 4111 ?Clienti? 42.471 lei (=42.596-125)

- inregistrarea diferentei de curs valutar la incasare

10.000 euro x 4,2502 lei/eur = 42.502 lei fata de 10.000 euro x 4,2471 lei/eur = 42.471 lei => diferenta favorabila de curs de 42.502 lei - 42.471 lei = 31 lei

5124 ?Conturi la banci in valuta? = 765 ?Venituri din diferente de curs valutar? 31 lei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz - Export de marfuri":
Rating:

Nota: 4.29 din 7 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.