Studiu de caz: Factura. Cum inregistrez factura d.p.d.v. TVA

07-Mar-2011

7042

Intrebare:

Ma puteti ajuta cu factura alaturata? Este o factura din Grecia ? carduri. Ma intereseaza din punct de vedere TVA cum trebuie sa o inregistrez.

Raspuns:

Avand in vedere faptul ca nu cunosc regulile de taxare mentionate in factura emisa de catre furni-zorul dvs. asa cum sunt reglementate prin legislatia fiscala aplicabila in Grecia, nu ma pot pronunta asu-pra corectitudinii modului de emitere al facturii de catre partenerul dvs. Nu am inteles de ce operatiunea de livrare a cardurilor din Grecia pe teritoriul Romaniei este considerata operatiune taxabila in Grecia ?not exempted from VAT? desi pe factura emisa, din datele de indentificare a ATE BANK ROMANIA rezulta ca aceasta este inregistrata in scopuri de TVA in scopuri de TVA in Romania.

In conditiile in care exista un document de transport consider ca operatiunea ar fi trebuit sa fie incadrata la livrare intracomu-nitara, scutita cu drept de deducere a TVA in Grecia, dar impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Este posibil ca partenerul sa nu fi fost in posesia unui document de transport prin care sa faca dovada ca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Greciei pe teritoriul Romaniei. In acest sens, mentiunea inscrisa pe factura ?THE DELIVERY HAS BEEN DIRECTLY TO ATE BANK ?GREECE? ma determina sa cred ca firma MELLON din Grecia, a fabricat cardurile respective, le-a livrat pe teritori-ul Greciei catre firma mama din Grecia iar din Grecia, cardurile au fost preluate de catre un delegat din Romania, fara sa mai apeleze la o firma specializata de transport sau la o casa de expeditie. Astfel, produ-catorul din Grecia a considerat operatiunea taxabila pe teritoriul Greciei.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Botosani – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de locuitorii orasului Botosani au fost stabilite in Hotararea Consiliului Local nr. 146/25.04.2024. Va prezentam mai jos toate informatiile...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Baia Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Baia Mare pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 492 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Focsani – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Focsani pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 485 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Zalau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Zalau pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 399 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Braila – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Braila au fost stabilite prin HCL nr. 674 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatii actualizate privind aceste obligatii fiscale locale, de la...citeste mai mult

Deci, cu suma TVA facturata de catre firma Mellon Techologies se reintregeste costul de achizitie a cardurilor.

In acest caz, operatiunea nu mai poate fi considerata o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care nu se mai aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427. Astfel, operatiunea de a-chizitie nu se mai raporteaza nici prin declaratia recapitulativa cod 390. Valoarea facturii emise de pres-tator, inclusiv valoarea TVA se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?.

In aceste conditii, d.p.d.v. al impozitului pe profit, suma TVA din factura furnizorului, inclusiv valoarea cardurilor reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevede-rilor articolului 21 alineatul 1 din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considera-te cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare?. coroborat cu prevederile punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: ?In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efec-tuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:

g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile?.