Studiu de caz: Factura. Cum inregistrez factura d.p.d.v. TVA

Intrebare:

Ma puteti ajuta cu factura alaturata? Este o factura din Grecia ? carduri. Ma intereseaza din punct de vedere TVA cum trebuie sa o inregistrez.

Raspuns:

Avand in vedere faptul ca nu cunosc regulile de taxare mentionate in factura emisa de catre furni-zorul dvs. asa cum sunt reglementate prin legislatia fiscala aplicabila in Grecia, nu ma pot pronunta asu-pra corectitudinii modului de emitere al facturii de catre partenerul dvs. Nu am inteles de ce operatiunea de livrare a cardurilor din Grecia pe teritoriul Romaniei este considerata operatiune taxabila in Grecia ?not exempted from VAT? desi pe factura emisa, din datele de indentificare a ATE BANK ROMANIA rezulta ca aceasta este inregistrata in scopuri de TVA in scopuri de TVA in Romania.

In conditiile in care exista un document de transport consider ca operatiunea ar fi trebuit sa fie incadrata la livrare intracomu-nitara, scutita cu drept de deducere a TVA in Grecia, dar impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Este posibil ca partenerul sa nu fi fost in posesia unui document de transport prin care sa faca dovada ca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Greciei pe teritoriul Romaniei. In acest sens, mentiunea inscrisa pe factura ?THE DELIVERY HAS BEEN DIRECTLY TO ATE BANK ?GREECE? ma determina sa cred ca firma MELLON din Grecia, a fabricat cardurile respective, le-a livrat pe teritori-ul Greciei catre firma mama din Grecia iar din Grecia, cardurile au fost preluate de catre un delegat din Romania, fara sa mai apeleze la o firma specializata de transport sau la o casa de expeditie. Astfel, produ-catorul din Grecia a considerat operatiunea taxabila pe teritoriul Greciei.

Deci, cu suma TVA facturata de catre firma Mellon Techologies se reintregeste costul de achizitie a cardurilor.

In acest caz, operatiunea nu mai poate fi considerata o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care nu se mai aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427. Astfel, operatiunea de a-chizitie nu se mai raporteaza nici prin declaratia recapitulativa cod 390. Valoarea facturii emise de pres-tator, inclusiv valoarea TVA se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?.

In aceste conditii, d.p.d.v. al impozitului pe profit, suma TVA din factura furnizorului, inclusiv valoarea cardurilor reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevede-rilor articolului 21 alineatul 1 din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considera-te cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare?. coroborat cu prevederile punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: ?In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efec-tuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:

g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile?.