Studiu de caz: Impozitul pe veniturile nerezidentilor pentru servicii de instruire
Valabil la 16.08.2011
In cazul operatiunilor comerciale dintre societatile din Romania si cele din alte tari, se au in vedere, de cele mai multe ori, diversele acorduri incheiate intre tarile membre. Aceste acorduri includ prevederi care au adesea scopul de a facilita desfasurarea operatiunilor diverse, eliminand astfel multe dintre neconcordantele legislative dintre cele doua state. Cum va proceda o societate in cazul in care a beneficiat de servicii de instruire prestate pe cale electronica din Statele Unite. Se va datora, in aceasta situatie, impozit pe venituri obtinute de nerezidenti?
Intr-o astfel de situatie, trebuie sa se precizeze in contract ca si obiect, ce reprezinta efectiv serviciile de instruire prestate pe cale electronica. Categoria in care intra de cele mai multe ori aceste servicii de instruire e reprezentata de domeniul consultantei.
Serviciile de consultanta se incadreaza la art. 115 alin. (1) lit. i din Codul fiscal: "Sunt impozabile... i. venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania".
In aceste conditii, astfel de servicii se supun impozitului pe veniturile nerezidentilor, cota de impozit fiind 16%. Insa, in conditiile in care detineti un Certificat de rezidenta fiscala de la beneficiarul de venit, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, emis de autoritatile fiscale din SUA, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si SUA, ratificata prin Decretul 238/1974 - art. 7 "Profiturile din afaceri", conform caruia: "(1) Profiturile industriale sau comerciale ale unui rezident al unuia dintre statele contractante vor fi scutite de impozit de celalalt stat contractant, in afara de cazul cand rezidentul are un sediu permanent in acel celalalt stat contractant.....(6) Termenul profituri industriale sau comerciale include, fara ca aceasta sa reprezinte o limitare, venitul obtinut din activitati manufacturiere, comerciale, bancare, de asigurari, agricole, de pescuit sau minerit, de exploatare a vapoarelor sau avioanelor, de prestare de servicii, de inchiriere a bunurilor tangibile (mobile)".
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import marfa. Revin asupra acestui subiect: daca firma care factureaza este din Marea Britanie nu ar trebui sa se inregistreze in scopuri de tva in Europa pentru a realiza importul, nu sa facem...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare multiple puncte de lucru O societate care are sediul in PITESTI, jud. ARGES, are mai multe puncte de lucru cu coduri fiscale separate pentru ca are mai multi salariati (> 1 salariat), astfel: 1. Punct de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonare la plata TVA In luna mai am vandut un apartament unei minore, s-a dispus prin hotarare judecatoreasca folosirea banilor din contul minorei pentru achizitia acestui apartament mai putin valoarea...citeste mai mult
In cazul in care este detinut certificatul de rezidenta fiscala, nu se va retine la sursa impozit pe veniturile nerezidentilor de 16%.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Repartizare consum utilitati
Intrebare: O Societate cooperativa mestesugareasca are ca obiect de activitate inchirierea imobilelor. La o anumita adresa exista patru imobile. Pentru intreg consumul de la acea adresa, Electrica Furnizare emite o singura factura. Chiriasii au contoare pasante. Rezulta o diferenta intre consumul total facturat si consumul total inregistrat de contoarele pasante. La acea adresa, imobilele sunt in totalitate inchiriate, nu exista spatii administrative ale firmei. Cum este legala recuperarea diferentei de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sedii secundare cu salariati infiintate in martie 2026. Depunerea noului formular 060
Intrebare: Va rugam sa ne confirmati daca este necesara depunerea noului formular 060 in urmatoarele doua situatii: 1. Sediu secundar cu salariati situat intr-un alt UAT/sector ? in luna martie 2026 am inregistrat un sediu secundar cu salariati, situat in alt sector, pentru care a fost eliberat CIF si atribuit cod fiscal. In acest caz, mai este necesara depunerea formularului 060 pana la 30.06.2026 pentru notificarea acestui punct de lucru? 2. Sediu secundar cu salariati in aceeasi UAT/sector cu sediul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cheltuieli de protocol
Intrebare: Firma de distributie organizeaza evenimente individual si/sau impreuna cu reprezentanti ai furnizorilor, la care participa agenti de vanzari si clienti. Se asigura cazare, masa, diverse activitati organizate, inclusiv degustari de vinuri, cadouri (valoare peste 100 lei) si premiere clienti. A fost o situatie in care a participat si patronul unui producator important din Asia, care a dorit sa viziteze depozitele, iar pentru transportarea rapida s-a contractat o firma de inchiriere avion. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie si revanzare imobile modernizate
Intrebare: Se preia o societate neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe profit, care are ca obiect de activitate achizitia de apartamente vechi de la persoane fizice si/sau juridice, in vederea renovarii si revanzarii ulterioare catre persoane fizice sau juridice. Renovarile efectuate pot include lucrari precum zugravire, montare parchet, inlocuire sau achizitie de corpuri de iluminat, mobilier, electrocasnice si alte lucrari necesare pentru aducerea imobilelor intr-o stare adecvata vanzarii....
vezi AICI raspunsul specialistilor << e-Transport pentru marfuri expediete suplimentar si nefacturate
Intrebare: In cadrul unei relatii comerciale directe intre o societate din Germania, inregistrata in scopuri de TVA si cu cod VIES valid, si o societate din Romania, la livrarea marfurilor au fost expediate din eroare si anumite produse in plus fata de cele convenite contractual. Produsele expediate suplimentar nu au fost facturate si nu fac obiectul unei tranzactii comerciale. Furnizorul din Germania doreste recuperarea acestora prin transport din Romania inapoi in Germania. Avand in vedere ca bunurile nu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Kurtzarbeit. Calcul numar mediu de angajati
Intrebare: Lucrez cu programul SAGA si, in pandemie, am beneficiat de Kurzarbeit in perioada 09.2020?01.2021. Ca numar de salariati, am peste 50, dar am lucrat cu 1/2 din efectiv ? 2 saptamani cu o jumatate din personal si alte 2 saptamani cu cealalta jumatate. Programul SAGA mi-a calculat numarul mediu de salariati la 42?43 si, in consecinta, nu am platit fondul de handicap, avand in vedere ca acele contracte de munca erau suspendate si au fost operate si in REVISAL. In prezent am un control de la ANAF si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
