Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitar
In cazul de mai jos, facem referire la firma X din Romania achizitioneaza marfa de la firma Y din Austria. Marfa cumparata se factureaza la o alta firma Z din Romania cu TVA 24%. Firma Z din Romania efectueaza o lucrare in Austria. Marfa nu mai vine in Romania, ci este transportata direct de la firma Y pentru firma Z, dar in Austria pentru lucrarea mentionata.
Vom vedea astfel daca pentru firma X din Romania achizitia de la firma Y este o achizitie intracomunitara. Vom vedea daca este corecta facturarea de catre firma X catre firma Z cu TVA romanesc.
Asa cum achizitia bunurilor de la Y din Austria nu reprezinta pentru X din Romania o operatiune intracomunitara cu bunuri, nici facturarea acelorasi bunuri de catre X pe numele lui Z nu reprezinta o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei astfel incat X sa fie obligat sa colecteze TVA prin aplicarea cotei TVA 24%. Astfel, firma X nu trebuie sa factureze bunurile cu tva romanesc. Cele doua operatiuni realizate de firma X pe teritoriul Austriei sunt neimpozabile in Romania deoarece nu au locul pe teritoriul Romaniei. Cele doua operatiuni sunt impozabile pe teritoriul Austriei deoarece locul acestora este pe teritoriul Austriei.
Astfel, firma Y din Austria trebuia sa emita factura pe numele firmei X cu cota TVA 20% aplicabila pe teritoriul Austriei deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Austriei pe teritoriul Romaniei astfel incat furnizorul Y sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA. Din acelasi motiv, operatiunea nu reprezinta pentru firma X o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin articolul 130^1 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1), din care rezulta ca achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistare actualizare provizion Referitor la cheltuiala cu actualizarea provizionului la final de an. Daca in cursul anului 2024 cheltuiala cu actualizarea provizioanului (6861=1518) a fost 82.000.000, iar la...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reconciliere balanta De la luna ianuarie 2024 nu mai corespund egalitatile in balanta financiara. Am incercat sa le rezolv, dar nu ma descurc. Va rog frumos sa ma ajutati. Soldurile creditoare depasesc...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Asa cum se poate constata, pentru X, locul achizitiei bunurilor este in Austria, fara a fi pe teritoriul Romaniei. Astfel, firma X din Romania nu aplica regimul de taxare inversa pentru achizitia efectuata si nu raporteaza valoarea tranzactiei prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Pentru livrarea bunurilor pe teritoriul Austriei, taxabile in Austria, firma X se poate inregistra in scopuri de TVA pe teritoriul Austriei, conform legislatiei fiscale aplicabile pe teritoriul acestui stat membru
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare cursuri maestri sauna pentru beneficiari din diferite tari
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA si care detine si sistemul OSS si care organizeaza cursuri pentru maestri de sauna atat online cat si fizic in diverse tari din UE. Participantii sunt in principal persoane fizice care au rezidenta in diferite state UE sau non-UE si care pot participa la cursuri care se desfasoara in alta tara fata de cea unde isi au rezidenta. Cursurile le achizitioneaza online prin platforma Shopify. Intrebarea este cum trebuie emise facturile pentru cursuri - cu TVA, fara TVA,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie apartament nou si inchiriere in regim de scutire
Intrebare: O persoana juridica platitoare de TVA si o persoana fizica, neimpozabila in scop de TVA, doresc sa achizitioneze impreuna un imobil nou, in anul 2026, in cota indiviza, de la un dezvoltator imobiliar platitor de TVA.
Valoarea imobilului este de 200.000 eur + TVA.
Persoana fizica este asociat si administrator al persoanei juridice.
O parte a imobilului urmeaza sa fie folosita de persoana juridica cu scopul de birou, iar cealalta jumatate urmeaza sa fie folosita de persoana fizica in scop...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
