Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitar

02-Mar-2015
4734

In cazul de mai jos, facem referire la firma X din Romania achizitioneaza marfa de la firma Y din Austria. Marfa cumparata se factureaza la o alta firma Z din Romania cu TVA 24%. Firma Z din Romania efectueaza o lucrare in Austria. Marfa nu mai vine in Romania, ci este transportata direct de la firma Y pentru firma Z, dar in Austria pentru lucrarea mentionata.



Vom vedea astfel daca pentru firma X din Romania achizitia de la firma Y este o achizitie intracomunitara. Vom vedea daca este corecta facturarea de catre firma X catre firma Z cu TVA romanesc.

Asa cum achizitia bunurilor de la Y din Austria nu reprezinta pentru X din Romania o operatiune intracomunitara cu bunuri, nici facturarea acelorasi bunuri de catre X pe numele lui Z nu reprezinta o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei astfel incat X sa fie obligat sa colecteze TVA prin aplicarea cotei TVA 24%. Astfel, firma X nu trebuie sa factureze bunurile cu tva romanesc. Cele doua operatiuni realizate de firma X pe teritoriul Austriei sunt neimpozabile in Romania deoarece nu au locul pe teritoriul Romaniei. Cele doua operatiuni sunt impozabile pe teritoriul Austriei deoarece locul acestora este pe teritoriul Austriei.

Astfel, firma Y din Austria trebuia sa emita factura pe numele firmei X cu cota TVA 20% aplicabila pe teritoriul Austriei deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Austriei pe teritoriul Romaniei astfel incat furnizorul Y sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA. Din acelasi motiv, operatiunea nu reprezinta pentru firma X o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin articolul 130^1 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1), din care rezulta ca achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".

De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Asa cum se poate constata, pentru X, locul achizitiei bunurilor este in Austria, fara a fi pe teritoriul Romaniei. Astfel, firma X din Romania nu aplica regimul de taxare inversa pentru achizitia efectuata si nu raporteaza valoarea tranzactiei prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A.

Pentru livrarea bunurilor pe teritoriul Austriei, taxabile in Austria, firma X se poate inregistra in scopuri de TVA pe teritoriul Austriei, conform legislatiei fiscale aplicabile pe teritoriul acestui stat membru


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016