Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitar

02-Mar-2015
1574

In cazul de mai jos, facem referire la firma X din Romania achizitioneaza marfa de la firma Y din Austria. Marfa cumparata se factureaza la o alta firma Z din Romania cu TVA 24%. Firma Z din Romania efectueaza o lucrare in Austria. Marfa nu mai vine in Romania, ci este transportata direct de la firma Y pentru firma Z, dar in Austria pentru lucrarea mentionata.



Vom vedea astfel daca pentru firma X din Romania achizitia de la firma Y este o achizitie intracomunitara. Vom vedea daca este corecta facturarea de catre firma X catre firma Z cu TVA romanesc.

Asa cum achizitia bunurilor de la Y din Austria nu reprezinta pentru X din Romania o operatiune intracomunitara cu bunuri, nici facturarea acelorasi bunuri de catre X pe numele lui Z nu reprezinta o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei astfel incat X sa fie obligat sa colecteze TVA prin aplicarea cotei TVA 24%. Astfel, firma X nu trebuie sa factureze bunurile cu tva romanesc. Cele doua operatiuni realizate de firma X pe teritoriul Austriei sunt neimpozabile in Romania deoarece nu au locul pe teritoriul Romaniei. Cele doua operatiuni sunt impozabile pe teritoriul Austriei deoarece locul acestora este pe teritoriul Austriei.

Astfel, firma Y din Austria trebuia sa emita factura pe numele firmei X cu cota TVA 20% aplicabila pe teritoriul Austriei deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Austriei pe teritoriul Romaniei astfel incat furnizorul Y sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA. Din acelasi motiv, operatiunea nu reprezinta pentru firma X o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin articolul 130^1 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1), din care rezulta ca achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".

De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii


Asa cum se poate constata, pentru X, locul achizitiei bunurilor este in Austria, fara a fi pe teritoriul Romaniei. Astfel, firma X din Romania nu aplica regimul de taxare inversa pentru achizitia efectuata si nu raporteaza valoarea tranzactiei prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A.

Pentru livrarea bunurilor pe teritoriul Austriei, taxabile in Austria, firma X se poate inregistra in scopuri de TVA pe teritoriul Austriei, conform legislatiei fiscale aplicabile pe teritoriul acestui stat membru


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitar":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.