Raportul Special
realizat de specialisti
"O societate cu TVA anulat din oficiu in anul 2013 isi reia activitatea incepand cu luna iunie 2019 in domeniul constructiilor. Obtine o cifra de afaceri de 80000 lei in luna iunie, in anul 2018 fiind pe pierdere contabila. La calculul impozitului pe profit se ia in considerare pierderea din anul precedent sau ne raportam exact la cifra de afaceri aferenta trimestrului?
Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere prevederile legale din codul fiscal:
“Art. 17: Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
CAPITOLUL II: Calculul rezultatului fiscal
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Revenind la speta dumneavoastra, in anul 2019, intelegem ca societatea are status fiscal (vector fiscal) de platitoare de impozit pe profit.
Acum la iunie 2019, pentru calculul impozitului pe profit aferent trimestrului II 2019 (la iunie), se tine cont, in sensul ca se scade din baza impozabila DOAR pierderea FISCALA precedenta, stabilita pe randul 40 a ultimei declaratii D101, insa numai daca fiecare pierdere fiscala anuala in parte, care compune aceasta pierdere fiscala totala de pe randul 40 al ultimei declaratii 101 depusa de societate, se mai incadreaza in perioada celor 7 ani de la constituire;
Deci, “La calculul impozitului pe profit se ia in considerare pierderea din anul precedent sau ne raportam exact la cifra de afaceri aferenta trimestrului?” la calculul impozitului pe profit se ia in calcul DOAR pierderea FISCALA din anul precedent, de pe rand 40 din D101 aferenta anului precedent – daca societatea a fost, bineinteles, platitoare de impozit pe profit – , nu pierderea contabila, din balanta anului precedent.
Daca nu exista pierdere FISCALA precedenta, atunci alt gen de pierdere (contabila) NU se ia in considerare la calculul impozitului pe profit la iunie 2019.
Pentru acest calcul, din totalul veniturilor pe 6 luni (ianuarie – iunie 2019), atentie, nu numai cifra de afaceri, se scade totatul cheltuielilor 6 luni (ianuarie – iunie 2019), se aplica ajustari fiscale (gen se aduna cheltuielile nedeductibile din aceasta perioada si se scad, daca exista, alte sume.
Astfel, se obtine un rezultata fiscal, care poate sa fie profit impozabil, pe care se aplica cota de 16%, rezultand impozitul pe profit aferent trimestrului (deoaece, inteleg, pana la iunie societatea nu a inregistrat venituri sau cheltuieli), sau poate sa fie pierdere fiscala, si nu se mai calculeaza si nu se datoreaza impozit pe profit aferent acestei perioade.
Astfel, expresia dumneavoastra “pierderea din anul precedent” este irelevanta, aceasta putand fi: pierdere contabila - care nu se ia in calcul - sau pierdere fiscala - care se ia in calcul, in sensul ca se scade din baza impozabila -, dar care trebuie sa fie in termenul “de prescriptie” de 7 ani.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Analiza a profitului companiiilor mari din Romania. Cine e pe primul loc?OUG 8/2014 modifica certificarea declaratiilor fiscaleRepartizare profit. Care este tratamentul fiscal?Clarificari in legatura cu aplicarea art.192 din Codul fiscalSurplus realizat din rezerve din reevaluare si acoperirea pierderilor contabile. Cum procedam?Ultimele articole
Societate comerciala care a inregistrat pierderi in anii anteriori. Monografie contabilaPierderi din anii precedenti. Cum procedam la distribuirea dividendelor din profitului anului trecut?Articole similare
Nu se va anula deducerea TVA a beneficiarului daca nu se aduc prejudicii bugetului de stat. Circulara nr.693567/20167 situatii in care codul de TVA se poate anulaDeterminarea baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor. Cum procedam in cazul anularii codului de TVA din oficiu?Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatRO e-Factura: CCF a sesizat 6 probleme legate de facturarea in RO e-Factura. Finantele sunt asteptate cu un raspunsUltimele articole
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA ANULATLegislatia e-Factura, neclara: Facturi dublate si amenzi nelimitate, doar cateva dintre aspectele asupra carora CCF vrea lamuririDeclaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Furnizor cu codul TVA ANULAT din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?Controale TVA in 2021. Care sunt situatiile in care codul de TVA se poate anula?Articole similare
Calcul IMPOZIT PROFIT. Pierdere inregistrataSesiune online ANAF: Modificarea vectorului fiscal prin depunerea formularului 700ANAF: Declaratia anuala impozit pe profit pe anul 2011Stocuri degradate si vanzare stocuri degradate. Ce implicatii fiscale apar?Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Ultimele articole
Impozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Microintreprindere in 2024. Se poate face trecerea la impozit pe profit in cursul anului?Intreprinderi legate cu acelasi cod CAEN. Cate firme vor trece la plata impozitului pe profit?Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practicaConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Articole similare
Completarea Declaratiei 101 rectificativa. Termen de depunereFirme care trec la impozit micro. Cand se completeaza D101 se va tine cont de pierderile fiscale?Scutire impozit pe profit. Cum se declara in D101 calculul final?Ce declaratii fiscale se depun in perioada de dizolvare urmata de lichidare?Declarare eroanata a impozitului pe profitUltimele articole
Valabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileModificare an fiscal. Cum se completeaza D177 pentru redirectionarea impozitului pe profitDepunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Reminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratiile D100 si D101D101 in 2024. Cum se completeaza declaratia la rd. 31 si rd. 36Sfaturi de la experti
Expropriere teren. Emitere factura
Intrebare: O persoana juridica are in proprietate un teren care a fost expropriat pe motiv de utilitate publica de catre o primarie. Pentru aceasta operatiune, este obligatorie emiterea facturii catre primarie si raportarea acesteia in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie intracomunitara de bunuri exportate ulterior
Intrebare: O firma din Austria (A) livreaza niste generatoare catre o firma din Romania in luna septembrie. Firma din Romania nu face plata, iar contractul se anuleaza, astfel ca firma din Austria (A) ramane proprietara generatoarelor, care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA