
Raportul Special
realizat de specialisti
Studiu de caz
Intrebare
"In anul 2009 societatea obtine un profit net de 1.792.084 lei si a achitat un impozit pe profit de 325.376 lei.
In trimestrul IV 2009, societatea a achizitionat utilaje de lucru (mijloace fixe) in valoare de 92.153 lei. Pe trimestrul IV 2009, nu am avut profit.
Conform declaratiei 101/2009, societatea are impozit pe profit achitat in plus 51.170 Lei.
Intrebarea noastra este:
Cum putem beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit conform art. 19 din H.G. 1620/2009, avand in vedere achizitia de mijloace fixe din trimestrul IV 2009 si urmatoarele investiii pe care le vom efectua in 2010?"
Raspuns
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Ref: aplic. facilitatii privind profitul reinvestit cand societatea nu are profit
Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, incepand cu profitul realizat de societatile comerciale incepand cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii in productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.
Scutirea se aplica pana la data de 31 decembrie 2010.
Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica in urmatoarele conditii:
Reinvestirea profitului contabil se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004;
Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate in scopul realizarii de venituri;
Societatea inregistreaza profit contabil in perioada in care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;
Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior;
Sumele pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit se repartizeaza pentru constituirea rezervelor, pana la nivelul profitului contabil realizat. Daca suma este mai mare decat profitul contabil realizat la finele exercitiului, nu se face regularizarea profitului investit.
Ca urmare a aplicarii acestei facilitati, valoarea fiscala a investitiei se diminueaza cu suma pentru care s-a aplicat scutirea.
Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil inregistrat incepand cu 1.10.2009, utilizat in producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.
Referitor la cazul prezentat, sunt de retinut urmatoarele aspecte:
- societatea ar fi putut beneficia de scutire pentru anul 2009 daca ar fi realizat profit contabil in trim. IV ;
- nu poate fi vorba de scutire de la plata impozitului pe profit atunci cand nu exista impozit pe profit datorat;
- daca pentru trim. IV nu s-a datorat impozit pe profit nu se poate aplica scutirea deoarece nu aveti din ce sa scadeti impozitul aferent investitiei facute;
- prevederile art. 19 2 se refera la impozitul pe profit datorat pentru trim. IV si la profitul contabil realizat incepand cu data de 1 octombrie 2009;
- nu se poate aplica scutirea din impozitul pe profit realizat in anul 2010 pentru investitia efectuata in anul 2009,
- chiar daca pe total an societatea a platit in plus o suma mai mare cu titlu de impozit pe profit (suma pe care o poate compensa cu platile viitoare de impozite), nu sunt respectate cerintele legii cu privire la data de la care se aplica prevederile de natura scutirii, respectiv de la data de 1.10.2009.
Pentru urmatoarele investitii efectuate in anul 2010 se poate aplica scutirea de la plata impozitului pe profit daca societatea realizeaza profit contabil si daca datoreaza impozit pe profit.
Este de retinut faptul ca, daca prin aplicarea scutirii rezulta un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venit, se datoreaza impozitul minim.
Sfatul nostru este sa utilizati amortizarea accelerata pentru aceste investitii deoarece nu este conditionata de realizarea de profit contabil sau impozit pe profit, mijloacele fixe nu trebuie sa fie noi si nici nu trebuie sa fie pastrate in patrimoniu o perioada de timp.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Distribuirea dividendelor: Ce obligatii le revin societatilor la plata dividendelor catre asociati?IMPOZIT PE PROFIT. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Din 1 ianuarie 2024 va fi aplicat un impozit de 1% pe cifra de afaceri. Peste 1.000 de companii vor fi afectateTratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Codul fiscal si psihanalizaUltimele articole
IMPOZIT PE PROFIT. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025IMPOZIT PE PROFIT ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaLichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TImpozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Articole similare
Noua Procedura privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate (Proiect MFP)Declaratia 101 in 2023. Pana cand poate fi depus formularulParlamentul European lanseaza un pachet de reforme pentru intarirea bancilorSocietate in insolventa. Cum gestionam scoaterea din evidenta a datoriilor?Casare imobilizare in urma vandalizarii. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Masuri fiscale iunie 2025: Cresteri de taxe, controale extinse si taieri bugetare anuntate de viitorul GuvernD101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizariImpozit pe PROFIT. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Impozit pe PROFIT ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaArticole similare
Conditii microintreprindere 2024. Clarificari cu privire la regula prin care o persoana nu mai poate detine mai multe firmeMasuri fiscale care se vor implementa din 1 ianuarie 2023 in urmatoarele domenii: IMPOZITe, TVA, accize si taxe localeFacturi de ajustare. Se declara tranzactiile in Declaratia 394?Prime de asigurare suportate de angajator: contributii socialeModificari si completari ale Codului fiscal cu privire la IMPOZITul pe profit si pe dividendeUltimele articole
Masuri fiscale iunie 2025: Cresteri de taxe, controale extinse si taieri bugetare anuntate de viitorul GuvernD101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizariCum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerIMPOZIT pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Prioritatile Strategiei Nationale pentru Competitivitate 2015-2020TVA-ul ar putea fi redus cu doua puncte procentualeScutire impozit pentru profitul REINVESTIT. Ce regim fiscal se aplica?Finantare utilaje pentru aplicare facilitate scutire profit REINVESTIT. Cum procedam?Webinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021Ultimele articole
Mijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmelePolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiControale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCe trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA