Studiu de caz privind scutirea de impozit pe profitul reinvestit

12-Iul-2010

7366

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Studiu de caz

Intrebare
"In anul 2009 societatea obtine un profit net de 1.792.084 lei si a achitat un impozit pe profit de 325.376 lei.

In trimestrul IV 2009, societatea a achizitionat utilaje de lucru (mijloace fixe) in valoare de 92.153 lei. Pe trimestrul IV 2009, nu am avut profit.

Conform declaratiei 101/2009, societatea are impozit pe profit achitat in plus 51.170 Lei.

Intrebarea noastra este:

Cum putem beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit conform art. 19 din H.G. 1620/2009, avand in vedere achizitia de mijloace fixe din trimestrul IV 2009 si urmatoarele investiii pe care le vom efectua in 2010?"

Raspuns

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reinnoire contract detinere sediu secundar, declaratie de mentiuni Reinnoire contract la punct de lucru secundar, ce trebuie sa facem? 1) Avem declarat punct de lucru secundar prin declaratia 060 (avem salariati la pct de lucru); 2) Am reinnoit...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii pregatire cladire in vederea expertizarii Societate inregistrata in Romania, platitoare de TVA, presteaza servicii de pregatire a cladirii pentru expertiza legata de infestarea structurii cladirii cu ciuperci de casa si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Digitalizarea bonului fiscal Termenul-limita pentru adaptarea caselor de marcat electronice fiscale si aplicarea cerintelor privind codul QR este 1 noiembrie 2026, potrivit reglementarilor si amanarilor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dreptul tatalui la stimulent de insertie in lipsa concediului pentru cresterea copilului. Doamna BIF se afla in urmatoarea situatie: Nu are Contract de munca, nu realizeaza venituri (este asociat si administrator impreuna cu sotul ei la o SC cu obiect de activitate -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA si provizion pentru client in faliment Am constituit provizion pentru un client rau platnic, factura in valoare de 78000 lei, provizion 23000. Avem solutia pe scurt: Admite cererea de trecere in faliment in procedura...citeste mai mult

Ref: aplic. facilitatii privind profitul reinvestit cand societatea nu are profit

Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, incepand cu profitul realizat de societatile comerciale incepand cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii in productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica pana la data de 31 decembrie 2010.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica in urmatoarele conditii:
Reinvestirea profitului contabil se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004;

Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate in scopul realizarii de venituri;

Societatea inregistreaza profit contabil in perioada in care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior;

Sumele pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit se repartizeaza pentru constituirea rezervelor, pana la nivelul profitului contabil realizat. Daca suma este mai mare decat profitul contabil realizat la finele exercitiului, nu se face regularizarea profitului investit.

Ca urmare a aplicarii acestei facilitati, valoarea fiscala a investitiei se diminueaza cu suma pentru care s-a aplicat scutirea.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil inregistrat incepand cu 1.10.2009, utilizat in producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Referitor la cazul prezentat, sunt de retinut urmatoarele aspecte:
- societatea ar fi putut beneficia de scutire pentru anul 2009 daca ar fi realizat profit contabil in trim. IV ;

- nu poate fi vorba de scutire de la plata impozitului pe profit atunci cand nu exista impozit pe profit datorat;

- daca pentru trim. IV nu s-a datorat impozit pe profit nu se poate aplica scutirea deoarece nu aveti din ce sa scadeti impozitul aferent investitiei facute;

- prevederile art. 19 2 se refera la impozitul pe profit datorat pentru trim. IV si la profitul contabil realizat incepand cu data de 1 octombrie 2009;

- nu se poate aplica scutirea din impozitul pe profit realizat in anul 2010 pentru investitia efectuata in anul 2009,

- chiar daca pe total an societatea a platit in plus o suma mai mare cu titlu de impozit pe profit (suma pe care o poate compensa cu platile viitoare de impozite), nu sunt respectate cerintele legii cu privire la data de la care se aplica prevederile de natura scutirii, respectiv de la data de 1.10.2009.

Pentru urmatoarele investitii efectuate in anul 2010 se poate aplica scutirea de la plata impozitului pe profit daca societatea realizeaza profit contabil si daca datoreaza impozit pe profit.

Este de retinut faptul ca, daca prin aplicarea scutirii rezulta un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venit, se datoreaza impozitul minim.

Sfatul nostru este sa utilizati amortizarea accelerata pentru aceste investitii deoarece nu este conditionata de realizarea de profit contabil sau impozit pe profit, mijloacele fixe nu trebuie sa fie noi si nici nu trebuie sa fie pastrate in patrimoniu o perioada de timp.