Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate

18-Aug-2011
4731
Valabil la 19.08.2011

O societate din Romania are doua persoane detasate din Austria de catre firma-mama pentru o perioada de 3 ani. Asa cum este prins in contractul de detasare, firma din Romania prezinta obligatia de a suporta costurile cu chiria locuintei si taxele de inchiriere a doua autoturisme. Vor fi aceste costuri deductibile fiscal? In plus, firma-mama emite facturi pentru costurile cu salariile angajatilor in cauza catre firma din Romania. Sunt aceste costuri deductibile? In Declaratia 224 depusa lunar, pot fi incluse ca avantaje in natura, la calculul impozitului, costurile cu chiria pentru locuinta si masini, precum si indemnizatia de detasare primita de cei doi angajati?

O persoana fizica este considerata nerezidenta fiscal in Romania daca indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:
- nu are domiciliul in Romania,
- centrul intereselor vitale nu se afla in Romania,
- este prezenta in Romania timp de o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarei perioade de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic respectiv.

Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari cu care Romania are incheiate conventii de dubla impunere, pot beneficia de o cota redusa a impozitului sau de scutire in baza prevederilor conventiilor respective. Cu Austria este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 254/10 iulie 1978, cu modificarile ulterioare. In ceea ce priveste situatia detasarii salariatilor din Austria in Romania, operatiunea respectiva este reglementata de prevederile Legii 344/2006 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale si ale HG 104/2007 pentru reglementarea procedurii specifice privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale pe teritoriul Romaniei.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii


Aceste acte normative prevad ca in cazul detasarii salariatului strain, intreprinderea care face detasarea si beneficiarul prestarii de servicii care isi desfasoara activitatea in Romania trebuie sa faca dovada existentei raportului de colaborare dintre ei numai prin contract incheiat in forma scrisa.

In baza acestui contract sunt reglementate obligatiile intreprinderilor cu rezidenta intr-un stat membru in CE sau in Spatiului Economic European, care detaseaza in Romania salariati, in special cu privire la existenta unui raport de munca intre salariat si intreprinderea care face detasarea, pe perioada detasarii.

In unele cazuri, punerea la dispozitie a unui salariat poate fi facuta de catre o intreprindere de munca temporara sau de o agentie de plasare. si in acest caz existenta raportului de munca pe perioada detasarii, intre salariat si intreprinderea de munca temporara sau agentia de plasare este obligatoriu. Drepturile cuvenite salariatului detasat sunt acordate de angajatorul care a dispus detasarea si cu care salariatul detasat are raporturi contractuale. Persoanele nerezidente care sunt detasate in Romania mai mult de 183 de zile in cursul a 12 luni consecutive au obligativitatea de a se declara in scopuri fiscale ca platitori de impozit pe venit din prima zi la autoritatea fiscala.

Potrivit dispozitiilor OMEF 2371/2007 persoanele fizice detasate in Romania au obligatia depunerii lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul a Declaratiei 224? Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania?. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate sau de catre reprezentantul lor fiscal.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate de societatea din Romania cu salariile refacturate de intreprinderea straina, mentionam ca acestea pot fi deduse numai daca prin contract se prevede diminuarea sumelor datorate de societatea romaneasca, conform contractului de prestari de servicii, in acelasi cuantum cu salariile.

Cheltuielile privind chiria automobilelor si locuintei nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil daca nu sunt impozitate la persoanele fizice. Ele sunt considerate avantaje deoarece nu sunt primite ca urmare a derularii unui raport de munca, persoanele fizice nerezidende nefiind salariate ale societatii din Romania. Nu trebuie uitat ca valoarea achizitiei respective trebuie raportata in luna iulie 2011 prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Regimul de deducere a cheltuielilor in cazul persoanelor detasate":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.