Studiu de caz: Regimul de impozitare in cazul unui contract de asociere in participatiune cu partener din Spania
Valabil la 23.08.2011
Contractele incheiate cu societati din alte tari pot fi diferite, in unele cazuri, si prin prisma acordurilor incheiate de Romania cu tarile respective. In cele mai multe cazuri insa, cele mai importante neconcordante sunt reglementate de legislatia europeana. Ca exemplu, vor fi ilustrate implicatiile fiscale aferente unui contract de participatiune cu un partener (persoana juridica impozabila din Spania). In urma contractului, partenerului ii revine un procent din profitul participatiunii. Va fi inregistrat contractul la Finante? Va fi acesta supus platii impozitului in Romania?
In primul rand, conform art. 28 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, inainte de inceperea activitatii, persoana juridica romana are obligatia inregistrarii asocierii la autoritatea fiscala, prin depunerea declaratiei de inregistrare, iar asocierea va primii un cod de identificare fiscala.
Potrivit art. 28 alin. (4) din Codul fiscal, din punctul de vedere al impozitului pe profit, pentru orice asociere ce este formata dintr-o persoana juridica romana si o persoana juridica straina, conducerea contabilitatii si asigurarea obligatiilor de declarare si plata a impozitului pe profit revin persoanei juridice romane ce va indeplinii obligatiile si pentru societatea straina.
Pana pe data de 25 a lunii urmatoare trimestrului incheiat, persoana juridical romana va depune pentru asociere Declaratia 104 privind modul de distribuire a cheltuielilor si veniturilor realizate de asociere.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata redevente Spania FREEPIK COMPANY este o societate juridica cu sediul in Spania, inscrisa in VIES, care presteaza servicii IT, adica genereaza poze pentru situri de reclama ale firmei. Pentru aceste...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scoatere din evidenta camion avariat Societatea a achizitionat in luna iunie 2025 un camion (100.000 + tva) neplatit pana in prezent (tva la incasare). In luna iunie 2026 are loc un accident si masina devine...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Din punct de vedere al TVA, in conformitate cu prevederile art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, asocierile in participatiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate.
In acest sens, punctul 79 indice 1 alin. (1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, stabileste ca, in cazul asocierilor in participatiune, drepturile si obligatiile legale privind TVA prevazute de Titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat in acest scop potrivit contractului incheiat intre parti (presupunem in cazul dat ca este persoana juridica romana), care contabilizeaza veniturile si cheltuielile.
Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitii conform prevederilor art. 145-147 indice 1 din Codul fiscal, obligatia de a emite facturi catre beneficiar si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
Contabilitatea asocierii se intocmeste in conditiile aplicarii OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, pana la nivel de balanta, asocierea nedepunand situatii financiare anuale. Datoriile si creantele existente la data bilantului se vor regasii in situatiile financiare ale persoanei juridice romane. In concluzie, potrivit reglementarilor legale in vigoare prezentate, obligatia privind declararea si plata impozitului pe profit revin persoanei juridice romane.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
