Studiu de caz: Regimul de taxe si impozite aplicat in cazul contractului de mandat
Valabil la 17.08.2011
Se da ca exemplu o societate care a incheiat un contract de mandat cu o persoana nerezidenta, pe o durata nedeterminata, de la data inregistrarii la ONRC a numirii mandatarului in functia de administrator. Astfel, deoarece multe societati intampina aceasta situatie, se considera importanta mentiunea care sa ilustreze taxele si impozitele datorate statului. Se precizeaza ca persoana fizica nerezidenta nu are alt contract de munca si a obtinut in urma acestui contract de mandat permis de sedere temporara in alte scopuri pe o perioada de un an de zile.
Veniturile obtinute in aceasta calitate sunt impozabile in mod similar veniturilor de natura salariala. Persoana juridica romana care efectueaza plata indemnizatiei are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal .
Incepand cu 1 ianuarie 2011, potrivit art. 2963 lit. a) si b) din Codul fiscal , contribuabilii sistemelor de asigurari sociale sunt, atat persoanele fizice rezidente, cat si persoanele fizice nerezidente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte.
Potrivit reglementarilor Codului fiscal se vor datora urmatoarele contributii:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Notariat, utilizare casa de marcat Un birou notarial are casa de marcat si aparat pos de la banca pentru plata cu cardul. Intrebarea este daca legislatia permite ca in cazul in care clientul plateste cu cardul este...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura monitorizare GPS fara CUI Am primit factura atasata, reprezentand monitorizare gps. Factura este din anul 2023, iar in antetul ei nu gasesc un cod de identificare. Cum inregistrez si declar aceasta factura?...citeste mai mult
- contributia de asigurari sociale de sanatate individuala - potrivit art. 2964 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal , si datorata de angajator ? potrivit art. art. 2965 alin. (1) din Codul fiscal;
- contributia pentru concedii si indemnizatii ? potrivit art. 29616 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal .
Calculul, retinerea si virarea contributiilor de asigurari sociale de sanatate si pentru concedii si indemnizatii sunt in sarcina societatii, potrivit art. 29618 alin. (1) din Codul fiscal, precum si completarea si depunerea formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".
In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale, indemnizatia obinuta nu va intra sub incidenta prevederilor din Codul fiscal potrivit 29616 alin. (5) lit. c), insa va intra sub incidenta Legii 263/2010. Astfel, potrivit art. 6 alin. (1) pct. IV din aceasta lege, administratorii care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat sunt obligati sa se asigure in sistemul public de pensii pe baza declaratiei individuale de asigurare. Venitul lunar asigurat pentru aceste persoane este cel stabilit prin declaratia individuala de asigurare si nu poate fi mai mic decat suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si mai mare decat valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut, potrivit art. 11 alin. (3). In consecinta, obligatia de plata a contributiei de asigurari sociale este in sarcina administratorului si nu a persoanei juridice.
Instrumentele juridice cu caracter international la care Romania este parte sunt conventiile de reciprocitate in domeniul asigurarilor sociale, conventiile si acordurile bilaterale in domeniul asigurarilor sociale, acordurile si conventiile de securitate sociala, instrumentele bilaterale bazate pe respectarea principiilor coordonarii sistemelor de securitate sociala semnate de Romania cu alte state UE sau non-UE.
In ceea ce priveste contributiile privind protectia sociala, in prezent, reglementarile aplicabile lucratorilor migranti cu statele membre sunt:
- Regulamentul (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European si al Consiliului din 29 aprilie 2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, modificat de Regulamentul 988/2009;
- Regulamentul (CE) nr. 987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septembrie 2009 de stabilire a procedurii de punere in aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala.
Regula generala este ca persoanele carora li se aplica aceste regulamente sunt supuse legislatiei unui singur stat membru. Persoana care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se supune legislatiei din statul membru respectiv, sub rezerva prevederilor art. 12-16 din Regulamentul (CE) nr. 883/2004.
De referinta sunt articolele 12 si 13 din acest regulament care cuprind exceptii de la aceasta regula generala, persoana fizica putand ramane supusa legislatiei statului de trimitere daca este vorba de o detasare sau a statului de resedinta in situatia desfasurarii in mod obisnuit a activitatii in doua sau mai multe state, sub conditia respectarii dipozitiilor cuprinse de aceste articole.
Pentru justificare este necesara prezentarea unui document portabil care sa ateste legislatia aplicabila acestei persoane (A1). Astfel in situatia in care administratorul nu prezinta un asemenea document eliberat de autoritatea competenta a statului de rezidenta, prin care sa fie precizata legislatia aplicabila, societatea va calcula contributiile sociale obligatorii datorate pentru aceste venituri al caror calcul, retinere, virare si declarare cad in sarcina societatii (contributia la asigurarile sociale de sanatate - ambele componente - si contributia pentru concedii si indepmnizatii), conform celor de mai sus.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cotele de TVA aplicabile din 01.08.2025 pentru suplimente, ceaiuri si gustari
Intrebare: Avand in vedere proiectul de lege privind unele masuri fiscal-bugetare publicat in data de 03.07.2025, avem rugamintea de a ne comunica opinia dvs. justificata cu privire la cotele de taxa aplicabile incepand cu 01.08.2025, pentru urmatoarele categorii de produse: * suplimente alimentare produse de noi si valorificate atat en-gross, cat si en-detail;
* ceaiuri din plante produse de noi si valorificate atat en-gross, cat si en-detail;
* produse de tipul gustarilor (produse de noi), precum:...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie bunuri cu instalare. Declarare. Impozit pe venitul nerezidentilor
Intrebare: In luna mai am finalizat achizitia a doua utilaje de la o societate din Ungaria. Contractul a fost incheiat in martie 2025, avand ca obiect vanzarea utilajelor, serviciul de transport in Romania si montajul acestora la destinatie. S-au platit doua transe de avans in martie si aprilie, iar in luna mai s-a livrat utilajul si s-a intocmit factura finala, in care s-au facturat bunurile si serviciile conexe si s-au stornat avansurile achitate. Cum trebuiau completate D390 si D300 pentru facturile de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Scoatere din evidenta creante. Client in faliment
Intrebare: O firma platitoare de impozit pe profit pana la 31.12.2024 si impozit pe venit microintreprindere din 01.01.2025 emite facturi in valoare de 147.000 lei (in 2015/2016/10.01.201707.04.2017), pe care nu le incaseaza. Se deschide procedura de faliment si nu se accepta o factura in valoare de 9.200 lei, care ramane neincasata pana in prezent. Se creeaza provizioane:
6814 = 491 pentru 30% deductibil in suma de 44.100 lei
6814 = 491 pentru 70% nedeductibil in suma de 102.900 lei
4111 = 4118 in suma de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din inchiriere. Obligatie inregistrare in scopuride TVA
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA inchiriaza unui persoanei fizice un imobil achizitionat tot de la o persoana fizica. Trimestrial, refactureaza utilitatile prin contul 461. In afara de aceste operatiuni, societatea nu desfasoara alte activitati economice. In situatia in care se depaseste plafonul de scutire de TVA inregistrat pe contul 706, este societatea obligata sa se inregistreze ca platitoare de TVA pentru veniturile din chirii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<